6 ндфл 2 квартал период. Бухучет инфо

Крайний срок сдачи 6 НДФЛ за 2 квартал 2016 года - 1 августа. Если отчетность вовремя не подать, вам грозят штрафы

Срок сдачи 6 НДФЛ за 2 квартал 2016 года

По форме 6-НДФЛ компании и предприниматели отчитываются за I квартал, полугодие, 9 месяцев и год. Срок, когда надо отчитаться, - месяц после отчетного периода, а за год - не позднее 1 апреля. Так закреплено в пункте 2 статьи 230 Налогового кодекса РФ. Вот крайние сроки, когда подают 6-НДФЛ:

• 30 апреля - за I квартал;
• 31 июля - за полугодие;
• 31 октября - за 9 месяцев;
• 1 апреля - за год.

Если срок отчета приходится на выходной или праздник, сдать 6-НДФЛ надо в первый рабочий день. Это общая норма, которая закреплена в пункте 7 статьи 6.1 Налогового кодекса РФ. Крайний срок сдачи 6 НДФЛ за 2 квартал 2016 года приходится на 1 августа, поскольку 31 июля - воскресенье.

Порядок заполнения формы

Отчет 6-НДФЛ включает титульный лист и два раздела.

Раздел 1 «Обобщенные показатели». Здесь отражают сумму начисленного дохода, удержанного и перечисленного НДФЛ по всем физлицам. Также приводят количество человек, получивших доход. Раздел заполняют отдельно по каждой ставке НДФЛ, которую применяют к выплаченному доходу.

Раздел 2 «Даты и суммы фактически полученных доходов…». В нем указывают даты, когда физлицы получили доход, когда с них удержали НДФЛ и когда его надо было перечислить в бюджет. Так прописано в пункте 4.2 Порядка заполнения и представления расчета, утвержденного приказом ФНС России от 14 октября 2015 г. № ММВ-7-11/450. Здесь же отражают сумму каждого вида выплаченного дохода (зарплата, отпускные, больничные и пр.) и удержанного с него налога.

Правильно заполнить 6-НДФЛ помогут контрольные соотношения, которые приведены в письме ФНС России от 20 января 2016 г. № БС-4-11/591.

Штрафы за нарушения

Если не сдать 6-НДФЛ, вас штрафуют на 1000 руб. за каждый полный или неполный месяц задержки - пункт 1.2 статьи 125 Налогового кодекса РФ. Если отчетность сдана с ошибками, оштрафуют по статье 126.1 Налогового кодекса РФ. Санкция составит 500 руб. Но штрафовать будут только за ошибки в доходах и суммах налога. Так что если компания неверно указала адрес в расчете, санкций не последует.

Как заполнять отчет 6-НДФЛ? - Вопрос, который возникает каждый квартал, ведь если не изменилась сама форма, то, возможно, произошли события, которые требуют нетипичного отражения в форме.

Как заполнить декларацию 6-НДФЛ за 2 квартал 2018 года, если налог удерживался по разным ставкам? Как отражать выплаченные отпускные в декларации 6-НДФЛ и что делать при их перерасчете? Как отразить в декларации 6-НДФЛ выплату компенсации оставшихся дней отпуска при увольнении? Сотрудникам выдали премию, как правильно заполнить отчет 6-НДФЛ? В нашей статье мы разберемся со всеми этими вопросами и найдем ответы.

Заполнять 6-НДФЛ за 2 квартал 2018 года необходимо на , который действует с начала года, соблюдая . Обратите внимание, что хоть мы и говорим «за 2 квартал» отчетность формируется за полугодие 2018 года. Такая формулировка возникает из-за того, что два раздела, из которых состоит декларация, заполняются принципиально по-разному:

1. в первом разделе отражаются показатели нарастающим итогом за полугодие 2018 года. То есть информация раздела позволяет контролировать общие суммы налога, который необходимо уплатить за 6 месяцев 2018 года;
2. второй раздел же содержит данные о датах и суммах налога, уплаченных за последние три месяца отчетного периода, то есть за второй квартал. На основании этих данных, будут применяться штрафные санкции при нарушениях сроков уплаты налога.

Обратите внимание! Для безошибочной подготовки и своевременной сдачи декларации/расчета по новой форме 6-НДФЛ за 2 квартал/полугодие 2018 года воспользуйтесь онлайн-сервисом « Мое дело ссылке .

Заполнение титульного листа декларации 6-НДФЛ за 2 квартал/полугодие 2018 года

При заполнении строки ИНН и КПП организации, руководствуйтесь данными из Свидетельства о постановке на учет в налоговом органе. Для декларации обособленного подразделения указывается КПП по месту его нахождения.

Обратите внимание, что КПП у индивидуального предпринимателя нет, поэтому строка не заполняется. В строку ИНН при этом необходимо вписать соответствующий номер физического лица.

В строке «Номер корректировки» ставится значение, соответствующее порядковому номеру корректировки. Если подаете первичный расчет, то указывайте «000» или «0».

В строке «Период предоставления (код)» для 2 квартала (полугодия) 2018 года следует указать «31».

В строке «Налоговый период (год)» - 2018.

Строка «Предоставляется в налоговый орган (код)» должна содержать четырехзначный код налогового органа, в который предоставляется отчет.

Коды места нахождения (учета) в 2018 году были изменены. Так российские организации, не являющиеся крупнейшими налогоплательщиками, указывают код 214.

Напомним другие новые коды:

• 124 - код местонахождения (учета) по месту жительства члена (главы) КФХ;
• 215 - по месту нахождения правопреемника, не являющегося крупнейшим налогоплательщиком;
• 216 - по месту учета правопреемника, являющегося крупнейшим налогоплательщиком.

В строках «Налоговый агент» ИП указывает свои фамилию, имя и отчество (при наличии) без сокращений, а организации - наименование как в учредительных документах.

Строки «Форма реорганизации (ликвидации) (код)» и «ИНН/КПП реорганизованной организации» заполняются, если вы - правопреемник реорганизованной компании, которая не сдала отчет до окончания реорганизации.

Также соответственно наименованием строк отразите код ОКТМО, номер контактного телефона и информацию о том, кто сдает декларацию.

Образец заполнения титульного листа декларации 6-НДФЛ за 2 квартал/полугодие 2018 года

Заполнение раздела 1 «Обобщенные показатели» декларации 6-НДФЛ за 2 квартал/полугодие 2018 года

В строке «Ставка налога, %» укажите ставку, которая применялась вами в первом полугодии 2018 года.

В строке 020 «Сумма начисленного дохода» указывается сумма доходов физических лиц (начисленной заработной платы, выплаченных дивидендов, отпускных, премий и прочих доходов, которые облагаются НДФЛ).

Если в первом полугодии были выплачены дивиденды, то их сумму необходимо указать в строке 025 .

По строке 030 отражается сумма вычетов, уменьшающих базу по налогу.

В строке 040 отражается сумма налога, который был исчислен.

По строке 045 отражается сумма НДФЛ по дивидендам, если таковые были выплачены в первом полугодии и отражены в строке 025.

Если есть работники-иностранцы, которые самостоятельно уплачивают НДФЛ по патенту, то следует заполнить строку 050 .

При применении в течении первого полугодия различных ставок НДФЛ, строки 020-050 необходимо заполнить отдельно по каждой, указанной в строке 010.

В строка 060-090 указываются обобщенные показатели по всем ставкам, соответствующие их наименованиям.

Образец заполнения раздела 1 «Обобщенные показатели» декларации 6-НДФЛ за 2 квартал/полугодие 2018 года

Основные принципы заполнения раздела 2 декларации 6-НДФЛ

В строке 100 необходимо отразить дату, согласно Налоговому кодексу Российской Федерации. Так для зарплаты это всегда последний день месяца. При увольнении же сотрудника необходимо указывать последний рабочий день, за который была начислена заработная плата. Для отпускных и больничных - день выплаты.

В строке 120 указывают дату крайнего срока перечисления НДФЛ в бюджет. Для зарплаты - это первый рабочий день, следующий за выплатой, для отпускных и пособий (в том числе больничных) - последний день месяца (либо первый рабочий день после, если дата выпадает на выходной).

Если по выплатам совпадают даты получения дохода, удержания налога и крайний срок его перечисления, то их можно объединить для отражения в отчете. Например, информацию о заработной плате не требуется отражать по каждому сотруднику, ее указывают обобщенно. Также можно поступить, если произошла выплата отпускных (или пособий) по нескольким сотрудникам.

А вот если в один день были выплачены и зарплата, и отпускные (или пособия), то указывать эти выплаты необходимо отдельно друг от друга, разбив на «тематические» блоки - зарплаты и отпускных (пособий).

Важно, что при заполнении раздела 2 в декларации за 2 квартал (полугодие) 2018 года необходимо отражать информацию только о тех выплатах, срок перечисления НДФЛ которых приходится на апрель, май и июнь, то есть ориентируясь на строку 120.

Рассмотрим отдельные случаи заполнения декларации 6-НДФЛ за 2 квартал 2018 года.

Зарплата за март выплачивается в апреле, как отразить в декларации 6-НДФЛ за 2 квартал/полугодие 2018 года?

Если заработная плата за март 2018 года была выплачена в апреле 2018 года, то отразить ее надо и в разделе 2 «Даты и суммы фактически полученных доходов и удержанного налога на доходы физических лиц», и в разделе «Обобщенные показатели» за 2 квартал 2018 года, где они будут входит суммарные показатели за полугодие.

Зарплата за июнь выплачивается в последний рабочий день месяца или в июле, как отразить в декларации 6-НДФЛ за 2 квартал/полугодие 2018 года?

А вот заработная плата за июнь, которую выплатят только в июле (либо в последний рабочий день июня), попадет в строку 070 раздела 1, а в раздел два такая зарплата попадет уже в отчете за 9 месяцев (3 квартал) 2018 года.

Зарплата была задержана и выплачивается с опозданием, как отразить в декларации 6-НДФЛ за 2 квартал/полугодие 2018 года?

Если заработная плата выплачивается с задержкой и не будет выплачена в течение второго квартала, то в разделе 1 в строках 020 и 040 ее необходимо отражать, как обычно. Начислить зарплату компания или ИП все равно должны вовремя. А вот в строке 070 отражать НДФЛ по ней не следует, так как здесь указывается только тот налог, который был удержан в первом полугодии 2018 года.

Также информация о задержанной зарплате не будет отражаться в строках раздела 2, так как фактической выплаты не произошло.

Обратите внимание , что если выплачивается зарплата за прошлый (или даже позапрошлый) год, то информацию о выплате необходимо отражать во втором разделе декларации и строке 070 раздела 1.

Сотруднику выплатили отпускные, как отразить в декларации 6-НДФЛ за 2 квартал/полугодие 2018 года?

При выплате отпускных датой получения дохода является день, в который отпускные были фактически выплачены сотруднику, тогда же следует удержать НДФЛ. При этом перечислить налог в бюджет можно до конца месяца, в который отпускные выплачиваются.

В разделе 1 такие доходы указываются совместно с остальными, а вот в разделе 2 для отпускных необходимо выделить отдельный блок строк 100–140. При этом в строках 100, 110, 130 и 140 отражается фактическая дата выплаты и суммы отпускных и удержания НДФЛ. А в строке 120 - последний день месяца выплаты отпускных.

Переходящие отпускные, как отразить в декларации 6-НДФЛ за 2 квартал/полугодие 2018 года?

В каком периоде отражать отпускные в декларации 6-НДФЛ определяется их фактическим начислением и выплатой, а не периодом, за который они начислены.

В разделе 1 суммы дохода и соответствующего налога необходимо отразить при начислении, а в разделе 2 - при выплате. При этом при заполнении раздела 2 необходимо руководствоваться теми же правилами, что и при выплате обычных отпускных.

Перерасчет отпускных, как отразить в декларации 6-НДФЛ за 2 квартал/полугодие 2018 года?

Случается так, что при расчете отпускных была допущена ошибка, и в сданном отчете указаны неверные данные. Тогда при выявлении ошибки, необходимо сдать уточненную декларацию с корректными сведениями.

Если же перерасчет производится по законным основаниям (работник уволился, был отозван из отпуска и прочее), то данные по перерасчету включаются в отчет того периода, когда он был произведен.

Компенсация за неиспользованный отпуск, как отразить в декларации 6-НДФЛ за 2 квартал/полугодие 2018 года?

Если сотрудник увольняется и у него есть неиспользованные дни отпуска, то их необходимо компенсировать. Такая компенсация не считает выплатой отпускных, как и оплатой труда.

В разделе 1 декларации сумма компенсации указывается совокупно с другими доходами в строке 020, а соответствующий налог в строках 040 и 070. В разделе 2 же датой получения дохода в таком случае считается дата выплаты компенсации сотруднику (последний рабочий день), а датой перечисления НДФЛ в бюджет - день, следующий за днем выплаты денег сотруднику. Выделять отдельный блок строк при этом необязательно, выплату компенсации неиспользованного отпуска, в отличии от отпускных, можно указать вместе с выплатой заработной платы увольняющемуся сотруднику.

Выплата премий сотрудникам, как отразить в декларации 6-НДФЛ за 2 квартал/полугодие 2018 года

Выплату премий следует разделить два подтипа:

• разовые премии (поощрение, к какому-то событию, благодарность и тп);
• систематические (по результатам работы за месяц, квартал или год).

Отражаться в 6-НДФЛ они будут по-разному.

Разовые премии попадают в раздел 1 в тот период, на который приходится день выплаты. А в разделе два блок строк надо заполнить следующим образом:

• 100 и 110 - дата фактической выплаты премии;
• 120 - не позднее дня, следующего за днем выплаты доходы (первый рабочий день, следующий за днем выплаты).

С систематическими премиями ситуация сложнее. Сейчас налоговики выбрали такой подход:

• для ежемесячных премий датой признания дохода считается последний день месяца, за который премия насчитана (письмо Минфина от 29.09.2017 № 03-04-07/63400). Обратите внимание, что дата приказа и дата выплаты такой премии значения при этом не имеют.
• годовые же премии, как и премии за производственные результаты, считаются разовыми. При их отражении в декларации 6-НДФЛ необходимо руководствоваться теми же принципами, что и при отражении разовых премий (письма ФНС от 05.10.2017 № ГД-4-11/20102@, Минфина от 29.09.2017 № 03-04-07/63400).

Если налог начислялся по разным ставкам, как отразить в декларации 6-НДФЛ за 2 квартал/полугодие 2018 года?

Если налог на доходы физических лиц был начислен по разным ставкам, то в разделе 1 декларации 6-НДФЛ информацию о таких доходах и налоге необходимо отразить отдельными блоками строк 010-050, по соответствующим ставкам налога.

В разделе 2 при этом такого разделения делать не надо, достаточно отразить информацию, соответственно суммам и датам получения дохода, удержания и уплаты налога.

При всей, казалось бы, простоте формы, инструкции по ее заполнению часто меняются и имеют много нюансов. Будьте аккуратны и внимательны при заполнении, легкой вам сдачи отчетности.

Напомним! Для безошибочной подготовки и своевременной сдачи декларации/расчета по новой форме 6-НДФЛ за 2 квартал 2018 года воспользуйтесь онлайн-сервисом « Мое дело ». Сервис автоматически производит все необходимые расчеты, формирует отчетность, проверяет её и отправляет в электронном виде. Вам не надо будет лично посещать налоговую инспекцию, что, несомненно, сэкономит не только время, но и нервы. Бесплатный доступ к сервису вы можете получить прямо сейчас по ссылке .

Пример

Индивидуальный предприниматель Иночкин Виктор Артурович является работодателем.

Заработную плату за декабрь 2017 года (начислено 250 000 рублей, НДФЛ 32 500 рублей) Иночкин выплатил сотрудникам в первый рабочий день января. Заработная плата выплачивается сотрудникам 5 числа следующего месяца. Ежемесячное начисление заработной платы составляет 250 000 рублей, НДФЛ 32 500 рублей. В июне сотруднику были начислены и выданы отпускные (28.06.2018) за июль в размере 10 000 рублей, НДФЛ 1 300 рублей. Также в апреле (16.04.2018) сотрудникам выплачена премия за 2017 год 30 000 рублей, НДФЛ 3 900 рублей. Сотрудников, работающих по патенту нет.

Сумма всего начисленного за полугодие (с января по декабрь 2018 года) дохода и исчисленного налога отражается по строкам 020 и 040. И информация по заработной плате, и отпускные, и премия. Доход и исчисленный налог за декабрь указывались в разделе 1 декларации за 2017, поэтому отражать их в отчете за 2018 год не следует.

А вот фактическая выплата и удержание НДФЛ произошли уже в январе 2018 года, поэтому в строку 070 включить сумму НДФЛ по этой выплате необходимо. Кроме того, в строке 070 необходимо указать налог на доходы физических лиц, удержанный при выплате заработной платы за январь - май (за июнь заработная плата будет выплачена в июле, поэтому включать данные НДФЛ по ней в строку 070 не надо), также в строку включается НДФЛ удержанный при выплате премии и отпускных.

В отчете за первое полугодие необходимо отразить:

• 2 раздел строка 100 - 31.03.2018;
• 2 раздел строка 110 - 05.04.2018;
• 2 раздел строка 120 - 06.04.2018;
• 2 раздел строка 140 - 32 500.

Выплата премии сотрудникам за 2017 год:

• 2 раздел строка 100 - 16.04.2018;
• 2 раздел строка 110 - 16.04.2018;
• 2 раздел строка 120 - 17.04.2018;
• 2 раздел строка 130 - 30 000;
• 2 раздел строка 140 - 3 900.

• 2 раздел строка 100 - 30.04.2018;
• 2 раздел строка 110 - 04.05.2018;
• 2 раздел строка 120 - 07.05.2018;
• 2 раздел строка 130 - 250 000;
• 2 раздел строка 140 - 32 500.

Отчетность 6-НДФЛ введена недавно, поэтому у бухгалтеров может возникнуть вопрос, как правильно ее заполнять. Разберем на примере заполнение формы 6-НДФЛ за 2 квартал.

Заполнять такой документ необходимо ежеквартально с указанием зарплаты и других выплат физическим лицам от налоговых агентов. Таковыми являются организации, предприятия и индивидуальные предприниматели.

Согласно налоговому законодательству, если предприниматель никому не перечислял доходы за период полугода, не удерживал НДФЛ, то подавать такую отчетность не нужно. Потому как тогда они не называются налоговыми агентами. Но многие предприниматели и бухгалтеры компаний все равно отправляют нулевые отчеты, это не запрещено законом.

Отчетность состоит из трех листов: титульный, общий первый раздел и второй, где вписываются данные за последний квартал.

Правила заполнения 6-НДФЛ за 2 квартал

Выполняется отчетность либо в специальной компьютерной программе, либо вручную черной или синей ручкой. Каждую пустую клетку заполняют прочерком.

Титульный лист начинается с заполнения КПП и ИНН предприятия или предпринимателя. Если информация предоставляется в отношении отдельного подразделения, то указываются его реквизиты.

Там, где написано Номер корректировки необходимо вписывать 000 для тех, кто первый раз сдает данную форму, а для тех, кто повторно – 002, 003 и так далее. Период проставления состоит из числа 31 для полугодия. Эту строку необходимо смотреть из приложения 1 порядка заполнения.

В период вписывается год, за который сдается документ, код налогового органа состоит из цифр налоговой инспекции, куда предприниматель или организация сдает 6-НДФЛ.

Место нахождения учета проставляется из приложения 2. Российские организации проставляют число 212, предприниматели – 120.

Получите 267 видеоуроков по 1С бесплатно:

У первого раздела также есть свои особенности. Главной считается то, что вся информация заполняется с нарастающим итогом. Значит, что к числам за 3 месяца прибавляются результаты полугодия. Тогда к строке 020 записывается общая сумма дохода. Тогда, когда имеется несколько разных ставок, нужно отдельно на каждую заполнить первый раздел. Строки 020-050 обычно не вызывают каких-либо трудностей при заполнении. Если у фирмы нет иностранных работников, которым платится авансовый платеж или же организация не начисляла дивиденды, то у строк ставят нули.

Второй раздел заполняется только за последние три месяца, за полгода это с апреля по июнь. Именно тут заполняются все даты проведенных операций с налогом НДФЛ: когда начислили — строка 100, удержали — 110, максимальная дата, когда можно перечислить его, строка 120 – ее можно посмотреть в п.6 ст.226, п.9 ст.226.1 НК РФ. Все даты идут друг за другом в хронологическом порядке.

В строке 130 записывают сумму дохода, который получен в день, указанный в строке 100. А вот в 140 строку записывается сумма удержанного налога на дату в 110 строке.

Важно понимать, что если заработная плата за июнь будет выплачена только в июле, такие данные относятся к отчетности за 9 месяцев.

Срок сдачи 6-НДФЛ за 2 квартал

Такой вид документа сдают все организации и предприниматели, имеющие статус налогового агента. Сдавать его нужно поквартально, сдать нужно в течение месяца, следующего за отчетным периодом. Годовую отчетность подают не позднее 01 апреля. Об этом подробнее можно прочитать в п.2 ст.230 Налогового кодекса РФ. Таим образом, 6-НДФЛ за второй квартал организация и предприниматель обязаны подать не позднее 31 июля.

Когда день сдачи выпадает на праздничный или выходной день, то отчетность переносится на ближайший рабочий день.

Тогда, когда предприятие или предприниматель не вовремя сдают 6-НДФЛ, налоговая служба накладывает на них штрафы. За не сдачу формы 1 000 руб. за каждый месяц просрочки, даже неполный. Если сдача произошла с ошибками – 500 руб.

Для того чтобы верно заполнить такую отчетность, нужно перед глазами иметь образец заполнения каждого листа формы 6-НДФЛ.

Титульный лист заполняется с обязательным указанием КПП и ИНН организации или индивидуального предпринимателя. Также надо поставить правильный код, который берется в Приложении 1:

Первый раздел обязательно заполнять с нарастающим итогом, указывая все ставки, которые используются. Важно не забывать проставлять прочерки в пустых клетках:

Указывается доход и налог НДФЛ, рассчитанный по состоянию на конец 2 квартала:

Нужно ли переносить налог с зарплаты на июнь в строку 080? Согласно законодательству не нужно. Сюда вносится только такой не удержанный налог, который не был удержан по субъективной причине:

Июльская зарплата отразится только в отчетности за 9 месяцев, сюда эти данные вносить не нужно. Здесь указываются числа только за последние три месяца, с апреля по июнь включительно.

Важно помнить, что правильное и достоверное заполнение каждой квартальной отчетности освободит предприятие или индивидуального предпринимателя от лишних забот и штрафных санкций со стороны налоговых сотрудников. Поэтому перед сдачей такого документа необходимо обязательно перепроверить все внесенные данные. Исправления или зачеркивания в отчетности запрещены, такой документ признается недействительным. Сдавать его надо на бумажном носителе, если сотрудников до 25 человек, если больше – только в электронном виде.

Организации и ИП обязаны сдать 6-НДФЛ за 2 квартал не позднее 1 августа 2016 года. В данной статье приведен пример заполнения 6-НДФЛ за 2 квартал . Также из статьи вы узнаете об отражении в 6-НДФЛ переходящей заработной платы за март и июнь. Статья подготовлена на основе последних рекомендаций от ФНС.

Кто должен представить 6-НДФЛ за полугодие

С 2016 года о суммах НДФЛ, удержанных из доходов физлиц, налоговые агенты обязаны отчитываться ежеквартально по форме 6-НДФЛ. Расчет за первое полугодие 2016 года следует представить по той же форме, что и расчет за I квартал. То есть форме, утвержденной приказом ФНС России от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450. « ».

Имейте в виду, что если в течение полугодия организация или ИП не начисляли и не выплачивали физлицам доходы и не удерживали НДФЛ, то сдавать расчеты 6-НДФЛ не нужно, поскольку в такой ситуации организация или ИП не считаются налоговыми агентами (п. 2 ст. 230 НК РФ). Однако некоторые бухгалтеры полагают целесообразным подстраховаться и, все же, сдают в ИФНС нулевые 6-НДФЛ. Учтите, что нулевой 6-НДФЛ налоговики принять обязаны, несмотря на то, что его можно не представлять. Также см. « », « ».

Срок сдачи 6-НДФЛ за 2 квартал

6-НДФЛ за первое полугодие 2016 года необходимо сдать в ИНФС не позднее 1 августа. Обратите внимание, что 30 и 31 июля – это суббота и воскресенье. В эти дни налоговые инспекции не работают. Поэтому полугодовой расчет можно представить непосредственно 1 августа 2016 года (в понедельник) и это не будет считаться нарушением (п. 7 ст. 6.1 НК РФ, письмо ФНС России от 21.12.2015 № БС-4-11/22387).
Ближайшие сроки сдачи 6-НДФЛ в 2016 году следующие:

Состав 6-НДФЛ

Форма расчета 6-НДФЛ включает в себя:

• титульный лист;
• раздел 1 «Обобщенные показатели»;
• раздел 2 «Даты и суммы фактически полученных доходов и удержанного налога на доходы физических лиц».

Теперь поясним, как заполнить 6-НДФЛ за полугодие и приведем примеры заполнения каждого из разделов.

Порядок заполнения 6-НДФЛ утвержден приказом ФНС России от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450. Этот документы и является основной инструкцией по заполнению 6-НДФЛ .

Титульный лист

При заполнении 6-НДФЛ в верхней части титульного листа проставьте ИНН и КПП организации. Если же требуется сдать расчет в отношении физлиц, которые получили выплаты от обособленного подразделения, то проставьте КПП подразделения.

В строку «Номер корректировки» первичного расчета впишите «000». Если же подаете уточенный расчет, то проставьте номер корректировки («001», «002», «003» и т. д.).

Что же касается графы «Период представления (код)», то именно она и будет указывать на то, что вы сдаете расчет именно за полугодие. В этой графе укажите код 31.

В графе «Налоговый период (год)» отметьте год, за который подается полугодовой расчет, а именно – 2016.

Раздел 1

В разделе 1 «Обобщенные показатели» показывайте общую сумму начисленных доходов, налоговых вычетов и общую сумму начисленного и удержанного налога. Раздел 1 заполняйте нарастающим итогом (письмо ФНС России от 18.02.2016 № БС-3-11/650). Соответственно, в разделе 1 за полугодие отражайте показатели за период с 1 января по 30 июня включительно.

Поясним порядок заполнения указанных строк на примере заполнения 6-НДФЛ за полугодие . Возьмем для примера следующие условия:

• организация выплачивает физлицам доходы, облагаемые по ставке 13 %;
• сумма начисленного всем работникам дохода за период с 1 января по 30 июня 2016 года – 658 150 рублей. Эту сумму покажем по строке 020;
• сумма налоговых вычетов за период с 1 января по 30 июня 2016 года – 78 210 рублей. Эту сумму перенесем в строку 030.
• сумма исчисленного НДФЛ составит 75 392 рубля (658 150 руб. – 78 210 руб.) × 13%. Эту сумму покажем в строке 040.

В итоге раздел 1 будут выглядеть так:

Обратите внимание, что 6-НДФЛ заполняют именно на отчетную дату, то есть на 30 июня. Поэтому любые операции, которые вы провели позже 30 июня в раздел 1 за полугодие попадать не должны (письмо ФНС России от 27.04.2016 № БС-4-11/7663). Но что делать с заработной платой за июнь, которую работники получили в июле 2016 года, то есть, уже в 3 квартале? Поясним на примере.

Предположим, что заработную плату за июнь ООО «Альфа» выплатила работникам 5 июля 2016 года. См. « ». Бухгалтер признал доход за июнь полученным и рассчитал НДФЛ в последний день месяца, за который выплачивается зарплата. То есть, 30 июня. Тем самым, бухгалтер исполнил требование пункта 2 статьи 223 НК РФ. Начисленный доход и исчисленный на 30 июня НДФЛ в разделе 1 бухгалтеру нужно показать по строкам 020 и 040.

Теперь поясним, что отражать в остальных строках раздела 1.

Вернемся к нашему примеру и разберемся, как показать зарплату за июнь и налог с этой зарплаты в строках 060-090 раздела 1. Возьмем такие условия:

• в первом полугодии организация выплатила доход в пользу 14 человек. Эту цифру переносим в строку 060;
• общая сумма исчисленного налога – 75 392 рублей (в нее уже входит с НДФЛ с июньской зарплаты). Эту сумму мы отразили в строке 040;
• на отчетную дату (30 июня) фактически удержанный налог был меньше – 66 491 рубль. Эту сумму переносим в строку 070.

Налог с зарплаты за июнь, который удержите в июле, не надо включать в строку 070 расчета за полугодие (письмо ФНС России от 16.05.2016 № БС-4-11/8609). В строке 070 показывайте только тот налог, который вы уже фактически удержали на 30 июня. В связи с этим суммы исчисленного (строка 040) и удержанного налога (строка 070) могут не совпадать. Это вполне нормально и не является каким-то нарушением со стороны налогового агента.

Но что же делать с налогом с зарплаты за июнь 2016 года в размере 8901 рубль (75 392 руб. – 66 491 руб.)? Нужно ли перенести эту сумму в строку 080 раздела 1, предназначенную для неудержанного налога? Нет, не нужно. Такой вывод следует из письма ФНС России от 16.05.2016 № БС-4-11/8609. В строке 080 следует показывать только тот налог, который не был удержаны по каким-либо субъективным причинам (например, если налог не перечислен из-за тяжелого финансового положения компании). Просто «переходящий налог» в строке 080 не отражают, поскольку налоговый агент и не должен был его удерживать на отчетную дату.

Заполнение раздела 2

В разделе 2 указывают следующие данные:

• даты получения и удержания налога;
• предельный срок, установленный для перечисления налога в бюджет;
• суммы фактически полученных доходов и удержанного НДФЛ.
• Все операции при заполнении раздела 2 нужно отражать в хронологическом порядке.

Поясним предназначение строк раздела 2:

Имейте в виду, что в раздел 2 также нужно включать только показатели, относящиеся к трем последним месяцам отчетного периода (письмо ФНС России от 18.02.2016 № БС-3-11/650). Поэтому в разделе 2 за полугодие следует показать доходы и НДФЛ (с разбивкой по датам) только по операциям, совершенным в апреле, мае и июне включительно.

Итак, предположим, что зарплату организация выдает работникам 5 числа месяца, следующего за отработанным. Если говорить о зарплате за март, то ее выплатили и удержали из нее НДФЛ в апреле (то есть, во втором полугодии). Поэтому зарплату за март в 6-НДФЛ за полугодие в разделе 2 нужно показать так:

• по строке 100 «Дата фактического получения дохода» – 31.03.2016;
• по строке 110 «Дата удержания налога»- 05.04.2016;
• по строке 120 «Срок перечисления налога» - 06.04.2016;
• по строкам 130 «Сумма фактически полученного дохода» и 140 «Сумма удержанного налога» - суммы дохода и удержанного налога.

Правомерность такого алгоритма заполнения подтверждается письмом ФНС от 25.02.2016 № БС-4-11/3058.

С отражением зарплаты за апрель и май в полугодовом 6-НДФЛ проблем возникнуть не должно. Даты распределяться так:

Но что делать с зарплатой за июнь, которую работники получили в июле? Как мы уже сказали, она увеличит показатель строк 020 и 040 раздела 1. Однако в раздел 2 сведения об июльской выплате попадут только в расчете за девять месяцев (аналогично мартовской зарплате). Поэтому июльскую выплату в разделе 2 расчета за полугодие вообще не показывайте.

По этой вы можете скачать образец 6-НДФЛ за полугодие . Также рекомендуем посмотреть видео, связанное с заполнением 6-НДФЛ за полугодие.

Все перечисления в пользу сотрудников в рамках гражданско-правовых договоров подлежат обложению НДФЛ. Юридическое лицо самостоятельно проводит начисление и исчисление налога в казну. Раньше формировалась только одна форма отчетности по каждому физическому лицу, которая представлялась в ИФНС по итогам года. Форма 6 НДФЛ была введена для усиления контроля всех взаимоотношений с бюджетом в плане расчета НДФЛ. Если при заполнении титула и 1 раздела вопросов немного, то формирование показателей во 2 разделе расчета 6 НДФЛ по-прежнему вызывает затруднения.

Декларация содержит информацию обо всех физ. лицах, которым была начислена прибыль в течение календарного года, и должна представляться по месту ведения деятельности. Кроме того, она содержит сведения обо всех начислениях и перечислениях на счета работников, информацию о подоходном налоге и примененных льготах за отчетный период. Основное время занимает заполнение раздела 2 квартальной формы 6 НДФЛ, в котором следует указать дату и сумму получения доходов и удержания подоходного, сроки исчисления НДФЛ. Разберем на примерах основные тонкости формирования раздела 2.

Общие сведения для заполнения раздела 2

Во втором разделе отчета информация группируется. При совпадении трех условий данные будут сгруппированы в одном блоке:

• Время прибыли, фактически полученной работниками (графа 100);
• сумма начисленных доходов, облагаемых НДФЛ, за дату в ячейке 100;
• исчисленный подоходный налог на данное число.

Для того чтобы при заполнении раздела не возникло ошибок, необходимо предварительно сгруппировать все данные о прибыли по датам их выдачи и времени перечисления НДФЛ из этой прибыли в казну.

Раздел должен заполняться только по данным отчетного периода. Важно помнить, если частичная выплата прибыли была произведена в одном месяце, а окончательный расчет – в другом, следует отражать во 2 части декларации только в месяце окончательного завершения операции.

Поле 100 раздела 2 – число фактического получения прибыли:

• для заработка – последняя дата месяца начисления;
• для окончательного расчета, перечисления компенсации, отпускных либо больничных, прибыли в натуральном выражении – число фактической выплаты этого отчетного периода;
• для материальной выгоды, полученной от экономии на процентах при получении кредитных ресурсов – последнее число каждого месяца в течение всего срока пользования.

Данные требования регламентированы в НК ст. 223.

• Поле 110 – день, когда подоходный налог с прибыли, отраженной в ячейке 130, был удержан (НК ст. 226 пункт 4);
• поле 120 – срок перевода подоходного налога в бюджет. Для НДФЛ с заработка – это следующий день после числа фактической выплаты прибыли. Исключение для подоходного налога, начисленного на отпускные либо больничные листы. Его следует исчислить в казну до конца календарного месяца начисления. Норма отражена в НК ст. 226 пункт 6. Данные сроки нужно соблюдать, так как при их нарушении на компанию будет возложено взыскание в виде штрафа;
• поле 130 – размер прибыли, начисленной на дату в ячейке 100 без вычета подоходного;
• поле 140 – подоходный, который начислен на прибыль сотрудников из ячейки 130 согласно НК ст. 226.

При перечислении авансового платежа или заработка раньше срока, подоходный удерживается при первых выплатах прибыли. Для данной ситуации расшифровка полей будет следующая:

• 100 – последний день месяца начисления, в котором было перечисление прибыли;
• 110 – число перечисления авансового платежа за следующий месяц, когда наступает право начисления налога;
• 120 – следующее число после дня, указанного в поле 110.

Дополнительные строки блоков полей 100-140 нужно заполнять столько раз, сколько было перечислений на конкретное число. Если полей на листе раздела не хватает, заполняется следующая страница.

В компании была выплачена зарплата в размере 122500,50 руб. и отпускные – 19000 руб. Порядок заполнения раздела будет следующим:

Нюансы заполнения при выплате переходящих доходов

В случае начисления прибыли физ. лицам в одном периоде, а выплаты – в другом, отразить необходимо данный доход в месяце фактического перечисления. Например, заработок, который был начислен в сентябре и выплачен в октябре, необходимо отразить во втором разделе в годовом отчете. Это относится и к подоходному налогу на данные суммы дохода. Исключения только для отпускных и начислений по листкам временной нетрудоспособности (НК статья 226 пункт 6).

Общая сумма начислений по прибыли попадет в 1 раздел, в декларацию за 3 квартал (БС – 4 – 11 / 3058@).

Пример:

• Заработок за июнь перечислен 5.07;
• Подоходный налог в бюджет – 6.07.

При формировании 6 НДФЛ за полугодие в ячейку 20 попадет только начисленная прибыль за 06 месяц. В расчете за 1-3 квартал во 2 разделе указывают:

• 100 – 30 июня;
• 110 – 05 июля;
• 120 – 06 июля (день, следующий за днем выплаты).
• ячейки 130 и 140 необходимо заполнить с учетом данных показателей.

Для отражения больничного, оплаченного 5.07, следует блок полей 100-140 раздела 2НДФЛ за 9 месяцев, его надо заполнить следующим образом:

• 100 – 05.07;
• 110 – 05.07;
• 120 – 31.07;
• суммы больничного и налога следует указать в ячейках 130 и 140 соответственно.

Ситуация: невозможно удержать подоходный налог

Если компания вручила ценный подарок человеку, который не является работником организации, удержать налог не представляется возможным, соответственно и перевести сумму НДФЛ в казну нельзя. Порядок действий в данной ситуации следующий:

• Ячейка 100 раздела 2 – число, когда подарок был вручен;
• 110, 120 – 0;
• 130 – оценочная стоимость подарка;
• 140 –НДФЛ не заполняется, следует поставить 0.

Сумму НДФЛ, которую удержать не представляется возможным, необходимо отразить в ячейке 80 в 1 разделе отчета.

Рассмотрим формирование 6 НДФЛ в отношении раздела 2 за 1 квартал. Исходные данные следующие:

• В компании работает 5 человек.
• должностной оклад 1работника – 20,000 руб.;
• дата перечисления аванса – 27 число, в размере 40% от основного оклада;
• дата перечисления оставшейся части заработка – 12 число;
• заработок за декабрь перечислен 12 января;
• окончательный расчет за март – 12 апреля;
• 1 сотруднику предоставляется вычет – 1,040 руб.;
• в феврале 1 работник был в отпуске, ему были выплачены 5 февраля отпускные – 18,000 руб. Сумма оставшегося заработка составила 5,000 руб.

Аналитический учет данных за 1 квартал для 1 раздела выглядит следующим образом:

Посмотрим аналитику 6 НДФЛ при заполнении 2 раздела. Для этого следует помнить, что данные формируются в периоде, когда операции завершены (БС 3-11553@). В данном примере прибыль за 12 месяц будет отражена во втором разделе декларации за 1 квартал, доходы за 03 месяц следует отразить в разделе 2 формы 6 за полугодие (БС 4-11/3058@).

На основании данной аналитики можно правильно заполнить все разделы декларации за 1 квартал.

Право подписания декларации

Форму 6 должен подписать руководитель налогового агента. Внутренним документом в организации может быть определен перечень лиц, ответственных за формирование данных. Данная норма закреплена в пункте 2.2.ММВ-7-11/450@

Контрольные соотношения

Перед отправкой формы в фискальные органы следует внимательно проверить заполнение НДФЛ. Перечень контрольных соотношений определен в письме БС 4-11/3852 от 10 марта 2016г. В случае обнаружения ошибки после отправки расчета, следует подать уточненную форму до того момента, пока налоговая не провела камеральный контроль.

Заключение

Корректное отражение данных поможет субъекту хозяйствования избежать штрафных санкций при камеральной проверке. Аналитический учет начисленной прибыли физ. лицам, НДФЛ, сроков начисления и перечисления поможет максимально быстро сформировать показатели.