Какие налоги платит индивидуальный предприниматель. Какие налоги платит ип

Финансовые обязательства ИП перед государством заключаются в своевременной и полной уплате налогов и страховых взносов во внебюджетные фонды за себя и работников, если они есть. В текущем году ИП вправе выбирать между несколькими системами налогообложения. Налоговым режимом, который применяет предприниматель, определяются виды налогов, причитающихся с него, и периодичность их уплаты. Знание сроков уплаты налогов поможет ему и соблюсти закон, и учесть имеющиеся обязательства при финансовом планировании деятельности.

Периодичность уплаты налогов ИП на разных системах налогообложения

Периодичность уплаты для каждого вида налогов прописана в Налоговом кодексе (НК) РФ. Виды же налогов, которые ИП должен перечислять бюджет, зависят от выбранной им системы налогообложения, при этом каждая из них регламентируется тем же кодексом.

Виды налогов по каждой системе налогообложения и периодичность их уплаты регламентированы Налоговым кодексом РФ

В 2018 году ИП доступны для выбора пять вариантов налоговых режимов:

1. Общая система налогообложения (ОСН).
2. Упрощённая (УСН, «упрощёнка»).
3. Единый налог на вменённый доход (ЕНВД, «вменёнка»).
4. Единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН).
5. Патентная система налогообложения (ПСН, патент).

Периодичность уплаты налогов ИП на ОСН

Общий режим налогообложения характеризуется максимальным количеством налогов. Применяющий его ИП должен уплачивать:

1. Налог на доходы физических лиц (НДФЛ).
2. Налог на добавленную стоимость (НДС).
3. Налог на имущество, если использует его в коммерческой деятельности.

НДФЛ со своих доходов ИП платит четыре раза в год - ежеквартально - по такой схеме:

• 15 июля - одновременно по итогам прошлого года и первый аванс за текущий год (это два разных платежа, проводимых по отдельным документам);
• 15 октября - второй аванс за текущий год;
• 15 января следующего года - третий аванс за прошлый год;
• 15 июля - одновременно остаток НДФЛ за прошлый год и первый аванс за текущий.

Суммы всех трёх авансов рассчитываются налоговой инспекцией на основании сведений ИП о первом доходе с начала года, остаток суммы, причитающийся по итогам года, определяет сам ИП при заполнении декларации, которая подаётся раз в год.

НДС рассчитывается по итогам квартала, но уплачивается ежемесячно - равными частями до 25 числа каждого месяца нового квартала. Например, за второй квартал 2018 года ИП предстоит сделать три платежа:

• треть суммы - до 25 июля 2018 года;
• ещё треть - до 27 августа;
• остаток суммы - до 25 сентября.

Налог на имущество платится раз в год - до 1 декабря следующего за отчётным года на основании уведомления из налоговой инспекции.

Периодичность уплаты налогов ИП на «упрощёнке»

Со своих доходов ИП, применяющий УСН, платит единый налог в связи с применением упрощённой системы налогообложения. Перечисляется в бюджет он ежеквартально:

• до 25 апреля - за первый квартал;
• до 25 октября - за девять месяцев;
• до 31 марта следующего года - по итогам истекшего года.

Периодичность уплаты ЕНВД для ИП

«Вменённый» налог уплачивается также ежеквартально:

• за первый квартал - до 25 апреля;
• за второй - до 25 июля;
• за третий - до 25 октября;
• за четвёртый - до 25 января следующего года.

Порядок уплаты ЕСХН ИП

Единый сельскохозяйственный налог уплачивается два раза в год:

• до 25 июля - за первое полугодие;
• до 25 января следующего года - за второе.

Сроки уплаты налогов ИП на патенте

Сроки оплаты стоимости патента зависят от периода, на который он приобретается. Купить патент ИП вправе на срок от одного до двенадцати месяцев в пределах одного календарного года. Так, если ИП приобретает патент на период с июля текущего года, то срок его действия составит максимум шесть месяцев - с июля по январь включительно. А вот если приобрести патент с января - до 12 месяцев.

Сроком действия патента определяется и периодичность платежей:

• при сроке от одного месяца до 90 дней - не позже 40 дней с начала действия патента;
• при сроке от 90 дней - первая треть стоимости патента в течение 90 дней с начала его действия, остаток суммы - до окончания действия.

Уплата НДФЛ за работников

Когда у ИП появляется хотя бы один работник, в том числе по гражданско-правовому договору, вне зависимости от применяемой системы налогообложения бизнесмен становится налоговым агентом таких работников. Это означает обязанность удерживать из начисленной им зарплаты, вознаграждений или иных выплат НДФЛ по ставке 13% и перечислять его в бюджет.

НДФЛ за работника уплачивается каждый месяц до 15 числа следующего месяца: до 15 февраля с зарплаты, начисленной в январе, до 15 марта за февральские выплаты и т. д.

Видео: какие налоги платит ИП

Куда ИП должен платить налоги в 2018 году

Получателем налогов, перечисляемых ИП в бюджет, является налоговая инспекция по месту его регистрации.

Точно определить адресата платежей лучше всего с помощью сервиса «Заплати налоги» на сайте Федеральной налоговой службы (ФНС) России. Он позволяет также сформировать платёжный документ с точными реквизитами нужной инспекции ФНС (ИФНС).

Начальная страница сервиса «Заплати налоги» на сайте ФНС России

Квитанция на уплату налога ИП

Для уплаты налогов и перечисления иных платежей в бюджет, например, госпошлин, сборов, штрафов и т. п., в 2018 году используется квитанция формы ПД-4сб, бланк которой можно скачать с сайта ФНС России.

При её использовании надо учитывать, что для каждого платежа в бюджет используется отдельная квитанция, провести несколько платежей одновременно нельзя.

В квитанции обязательно указываются:

1. Коды ОКАТО и ОКТМО муниципального образования по Общероссийскому классификатору объектов административно-территориального деления, в бюджет которого поступят деньги. Узнать их можно с помощью сервиса на сайте ФНС России.
2. КБК, который свой для каждого вида платежей. При заполнении надо обращать внимание на 14 по счёту символ. Если платится налог, там должна быть цифра «1». Варианты «2» и «3» предусмотрены для пеней и штрафов соответственно. Актуальный в 2018 году перечень КБК для налогов и обязательных платежей ИП можно на сайте ФНС России.
3. ИНН плательщика. В случае ИП ставится ИНН, который был ему присвоен как физическому лицу.
4. Наименование плательщика в соответствующем поле квитанции определяется тем, как производится оплата. Если от имени физического лица наличными или со счёта, открытого на физическое лицо, указываются только Ф. И. О. Когда деньги перечисляются с расчётного счёта ИП, указывается его полное наименование, например, «Индивидуальный предприниматель Сидоров Иван Петрович».

Форма поиска ОКТМО на сайте ФНС России интуитивно понятна для пользователя

Способы оплаты налогов ИП

В 2018 году ИП доступны несколько способов оплаты налогов и страховых взносов, включая те, что позволяют исполнить свои обязательства перед государством прямо на рабочем месте, без визита в банк.

Оплата налогов ИП через сайт ФНС и портал госуслуг

Заплатить налоги ИП может с помощью интернет-ресурсов, связанных с государственными структурами - такими, как официальный сайт ФНС России и портал госуслуг.

Оплата налогов ИП на сайте ФНС

Заплатить налоги с помощью сайта ФНС России могут не только ИП, но и другие категории налогоплательщиков - физические и юридические лица. При этом сам сайт оператором по приёму и обработке платежей не является, а только переадресовывает для оплаты на сторонние ресурсы - преимущественно сайты банков. Но плюс использования этого варианта заключается в том, что исключается вероятность ошибок в реквизитах платежа. Ведь платёжный документ формируется автоматически.

Чтобы заплатить налоги ИП с помощью сайта ФНС России, надо действовать в такой последовательности:

1. На главной странице сайта в перечне электронных сервисов кликните на ссылку «Заплати налоги».

   Главная страница сайта ФНС России знакомит посетителя с возможностями сервиса

2. На открывшейся странице кликните на кнопку «Заполнить платёжное поручение» в разделе «Юридическим лицам и ИП».
3. Выберите тип налогоплательщика (ИП) и вид документа. Платёжное поручение выбирается, если вы намерены затем распечатать его и посетить банк, где у вас открыт расчётный счёт ИП. В остальных случаях, включая оплату онлайн, выбирается платёжный документ.

   Страница сайта ФНС России с выбором типа налогоплательщика и варианта расчётного доумента

4. Выберите из выпадающих списков вид, наименование и тип платежа. Система в этом случае сама подберёт нужный КБК. Есть и другой вариант - ввести в соответствующее поле КБК.

   Страница сайта ФНС России с началом ввода реквизитов платежа по налогам за ИП

5. Введите реквизиты получателя платежа. Вручную достаточно ввести адрес регистрации ИП.

   Оплата налогов на сайте ФНС России: введение адреса и других реквизитов плательщика

6. Выберите статус лица: ИП, если платите налоги за себя, и налоговый агент, если рассчитываетесь за работника.

   Оплата налогов ИП на сайте ФНС России: выбор типа плательщика

7. Выберите из выпадающего списка тип платежа (например, текущие платежи) и налоговый период, вручную введите сумму налога, который намерены заплатить.

   Оплата налогов ИП на сайте ФНС России: форма для выбора типа платежа, налогового периода и ввода суммы налога

8. Вручную введите Ф. И. О. и ИНН. Если адрес объекта налогообложения и места жительства плательщика совпадают (а в случае с ИП это в подавляющем большинстве случае так), поставьте галочку в соответствующем поле. При ином раскладе введите адрес регистрации вручную.

   Оплата налогов ИП на сайте ФНС России: форма ввода личных данных плательщика

9. На открывшейся странице проверьте правильность реквизитов. Если ошибок нет, кликните на «Оплатить». При обнаружении ошибок вернитесь к нужному шагу с помощью кнопки «Назад» и внесите коррективы или кликните «Очистить форму» и заполните её заново.
10. На открывшейся в новом окне странице выберите вариант «Безналичный расчёт», выберите в списке вариантов оплаты наиболее подходящий вам, затем авторизуйтесь в своём онлайн-банке и произведите оплату.

    Оплата налогов ИП на сайте ФНС России: выбор способов безналичной оплаты

11. Если вам не подходит ни один из имеющихся вариантов, поставьте галочку в поле «Наличный расчёт» и кликните на «Сформировать платёжный документ». Распечатайте открывшийся в формате PDF документ и оплатите его через банк.
    

    Оплата налогов ИП на сайте ФНС России: формирование платёжного документа для оплаты наличными

Оплата налогов ИП через портал госуслуг

На портале госуслуг оплатить налоги ИП можно так:

1. Пройти шаги с первого по девятый на сайте ФНС России.
2. На десятом шаге среди доступных вариантов выбрать «Госуслуги».
3. Авторизоваться на портале госуслуг.
4. Проверить на открывшейся странице название и сумму налога и кликнуть на кнопку «Детали счёта и оплата».
5. Снова проверить информацию о платеже, среди способов оплаты выбрать банковскую карту.

   Проверка данных о платеже и выбор способа оплаты на портале госуслуг

6. Ввести данные карты: номер, срок действия, имя держателя, CVV-код на обороте и нажать «Далее».

   Форма ввода данных карты при оплате налога на сайте госуслуг

7. Проверить данные платежа, при необходимости скорректировать, нажать «Оплатить».

   Страница с проверкой данных платежа перед его совершением

8. При необходимости пройти дополнительную авторизацию, например, по смс-паролю, присланному из вашего банка.
9. Дождаться поступления в личный кабинет электронной квитанции о платеже и сохранить её.

Часто предприниматели уверены, что оплата налогов на доходы от их коммерческой деятельности с личного счёта считается нарушением банковских правил, чреватых блокировкой счёта или карты. Но это не так. По закону оплата налогов, в том числе с дохода ИП, не являются операциями в рамках предпринимательской деятельности. Ну а в условиях, когда сами ресурсы, имеющие прямое отношение к госструктурам, предлагают ИП этот вариант оплаты, сомнений оставаться уж точно не должно.

Оплата налогов ИП через Сбербанк Онлайн

Для оплаты налогов ИП через систему Сбербанк Онлайн нужно предпринять такую последовательность шагов:

1. Авторизоваться в системе.
2. Перейти на вкладку «Переводы и платежи».
3. В списке получателей платежей выбрать ФНС России.

   Выбор ФНС в списке получателей платежей

4. На странице с перечнем услуг ведомства кликнуть на «Поиск и оплата налогов ФНС».

   Перечень услуг ФНС, которые можно оплатить через Сбербанк Онлайн

5. Если у вас есть на руках квитанция ФНС, которую можно сформировать на сайте службы с помощь сервиса «Заплати налоги», ввести в соответствующее поле индекс документа, а в результатах поиска сверить сумму к уплате в квитанции.

   Форма поиска налогов по ИНН получателя

6. Произвести оплату налога.
7. Подтвердить платёж с помощью одноразового пароля из СМС с номера 900.
8. Сохранить подтверждение платежа.

При наличии квитанции с QR-кодом, которую можно сформировать на сайте ФНС России посредством сервиса «Заплати налоги», оплата налогов ИП доступна и через мобильное приложение «Сбербанк Онлайн». Для этого нужно:

1. Подготовить квитанцию (пройти все шаги оплаты налогов на сайте ФНС России, но на последнем не производить оплату онлайн, а распечатать платёжный документ).
2. Авторизоваться в приложении.
3. Открыть раздел «Платежи».
4. Выбрать вариант оплаты по QR-коду или штрих-коду.
5. Навести сканер на QR-код квитанции.
6. Дождаться автозаполнения реквизитов и сверить их с квитанцией.
7. Произвести оплату.

Иные способы оплаты налогов ИП

В 2018 году ИП доступны и способы оплаты налогов через онлайн-банкинг кредитного учреждения, где он обслуживается как корпоративный клиент, или офлайн.

В числе офлайн-способов доступны такие:

1. Через терминал Сбербанка. При наличии QR-кода достаточно поднести его к считывающему устройству на терминале. В ином случае реквизиты придётся вбивать вручную.
2. Через кассу Сбербанка или иного кредитного учреждения.
3. Через банк, где у ИП открыт расчётный счёт, для чего в банк нужно будет передать платёжное поручение.
4. Банковским переводом с личного счёта ИП в любом банке.

Порядок и сроки уплаты фиксированных взносов ИП

В 2018 году налоговые инспекции принимают от ИП не только собственно налоги, но и обязательные социальные отчисления, администратором которых ранее выступал Пенсионный фонд.

Сроки их перечисления по-прежнему остаются гибкими:

• фиксированные платежи, не привязанные к доходу ИП и факту ведения им деятельности, сумма которых составляет в 2018 году 26 545 + 5 840 руб., подлежат уплате до 31 декабря текущего года;
• платёж в Пенсионный фонд в размере 1% от суммы годового дохода ИП сверх 300 тысяч рублей - до 1 июля следующего года.

На практике ИП выгоднее делать платежи в те же сроки, что и уплачивать налоги. В этом случае он вправе снизить сумму налога на размер такого платежа, сделанного в тот же налоговый период, за который уплачивается налог или аванс по нему. Так, если ИП платит налоги ежеквартально, с той же периодичностью ему выгодно делать и отчисления за себя.

Для оплаты взносов ИП используют такие КБК:

• 182 1 02 02140 06 1110 160 - для обязательных отчислений за себя в ПФР;
• 182 1 02 02103 08 1013 160 - для отчислений на обязательное медицинское страхование;
• 182 1 02 02140 06 1110 160 - для 1% от годового дохода свыше 300 тысяч рублей.

Произвести оплату фиксированных взносов ИП может с помощью сайта ФНС. Для этого на шаге 4 приведённой ранее инструкции надо ввести в поле для КБК соответствующее значение и нажать клавишу Enter. Остальные значения система подберёт автоматически.

Дальнейшие шаги надо предпринимать в полном соответствии с инструкцией.

Оплатить взносы можно также через систему Сбербанк Онлайн и мобильное приложение Сбербанка (при наличии QR-кода), кассу банка, терминал Сбербанка, через банк-клиент со своего счёта для бизнеса или передачу платёжки в банк, где открыт расчётный счёт.

Видео: о фиксированных взносах ИП в 2018 году

Санкции для ИП за неуплату налогов

Случаи неуплаты налогов ИП или недоплаты причитающихся к перечислению в бюджет сумм перечислены в ст. 122 Налогового кодекса РФ. В ней предусмотрено такое наказание:

• 20% от суммы причитающегося к уплате налога, если ИП не заплатил налог или занизил сумму дохода в отчётности по ошибке;
• 40% от суммы неуплаченного или недоплаченного налога, если доказано, что он сделал это умышленно.

В дополнение к этому виновнику придётся сполна рассчитаться по своим долгам перед бюджетом и сверх них заплатить пени из расчёта 1/300 ставки рефинансирования Банка России за каждый день просрочки.

Примеры из судебной практики по неуплате налогов ИП

В конце 2014 года налоговые инспекторы в Бологовском районе Тверской области выявили, что ИП на ОСН за 2011–2013 годы не уплатила НДС в сумме почти 1,3 млн рублей и НДФЛ размере 968 рублей. Решением ИФНС от 30.12.2014 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения ей были предъявлены к взысканию также пени на 293 тысячи рублей и назначен штраф на 118 тысяч рублей. Женщина не согласилась с суммой НДС уплате, штрафа и пеней и обжаловала решение налоговой в арбитражном суде. Но Постановлением Четырнадцатого апелляционного арбитражного суда от 27.06.2016 по делу №А66–11358/2015 решение ИФНС было оставлено в силе. Не дало результата и обжалование уже этого постановления в суде более высокой инстанции. А поскольку ИП задолженность так и не погасила, налоговики начислили ей дополнительные пени в сумме более 191 тысячи рублей.

Поскольку женщина не торопилась рассчитаться с государством и после этого, ИФНС обратилась в суд для запрета ей выезда из РФ. Бологовский районный суд Тверской области своим решением от 17 ноября 2017 года иск налоговиков удовлетворил, и должница стала временно невыездной.

В мае 2015 года налоговая инспекция в Ижевске уличила ИП в неуплате НДФЛ за 2012–2013 годы. Решением ИФНС № 14–1-42/09 от 8 сентября 2015 года предприниматель был признан нарушителем, после чего налоговики отправили ему требование о погашении задолженности и пени 26 ноября 2015 года за № 4849. Поскольку должник это требование проигнорировал, налоговые инспекторы обратились за судебным приказом к мировому судье.

Мировой судья приказ вынес, несмотря на возражения ответчика, что срок для обращения в суд по этому вопросу истец пропустил. Ответчик подал на это решение апелляционную жалобу.

Октябрьский районный суд Ижевска оставил судебный приказ в силе.

Не дала результата и попытка обжаловать уже это решение в Верховном Суде Удмуртии. Своим решением от 15 ноября 2017 года по делу № 33а-5347/2017 тот оставил судебный вердикт в силе.

В Олонецком районе Карелии налоговые проверки в отношении ИП, прекратившего деятельность, показала, что он недоплатил по НДС за период с первого квартала 2011 по первый квартал 2013 года в сумме почти 2 млн 291 тыс. руб., за что ему начитали пеней на 801080 руб. 50 коп. и штраф на 19350 руб. 95 коп., НДФЛ за 2011 год на 212170 руб., за что отдельно были насчитаны пени в сумме 65935 руб. 32 коп. Бывшего ИП налоговики оштрафовали также за нарушение сроков представления налоговых деклараций 3-НДФЛ за 2012 год - на 250 руб., по НДС за 1 квартал 2013 года - на 1151 руб. 55 коп., за нарушение срока представления декларации по НДФЛ за 2015 год - на 500 руб.

Суд первой инстанции эти исковые требования ИФНС удовлетворил, однако ответчик пытался обжаловать это решение.

Апелляционным решением по делу № 33а-3764/2017 от 13 ноября 2017 года Верховный суд Карелии оставил вердикт районного суда в силе.

Видео: чем грозит ИП неуплата налогов

Опираясь на нормы Налогового кодекса РФ, несложно выяснить, какие налоги и когда должен уплатить ИП в зависимости от применяемой им системы налогообложения, а также что ему грозит, если он этого не сделает. Впрочем, зная порядок, способы и сроки уплаты налогов, неприятных вопросов со стороны своей ИФНС можно легко избежать.

У начинающих предпринимателей при выборе способа налогообложения могут возникать различного рода трудности. Чтобы не сделать ошибку необходимо изучить основные виды режимов, налогообложения, и понять какой для вашего бизнеса будет наиболее оптимальным. Не стоит забывать про страховые взносы и налоговые вычеты. Последние могут значительно облегчить расходную нагрузку в процессе предпринимательства. Давайте разберемся, какие налоги платят ИП.

Особенности налогообложения ИП

Если вы решили , то вам необходимо знать основную правовую базу, которая позволит выстроить правильные отношения с государством в части уплаты налогов. Сюда можно отнести особенности регистрации и лицензирования бизнеса, уплату штрафных санкций.

Существует два основных способа уплаты налога с дохода у предпринимателей:

• порядок налогообложения единый для всех

Представляет собою вычет из суммы, которая получается при вычитании из полученных доходов суммы всех социальных льгот. Он составляет 13% . До недавнего времени эта система для предпринимателей являлась единственной и основной, пока не были введены различные программы по упрощению процесса налогообложения для физических лиц, занимающихся предпринимательством. Это было осуществлено с целью развития малого и среднего бизнеса в России.

• особые способы налогообложения

На данных момент их четыре, это УСН, ЕНВД, ПСН, ЕСХН. Он были созданы с целью снятия большой части налогового бремени с предпринимателей и упрощения документооборота.

Налоговые вычеты устанавливаются для особых групп населения, к ним можно отнести детей до 18 лет, инвалидов, участников боевых действий, учащихся до 24 лет. Среди основных видов налоговых вычетов выделяются следующие:

• отчисления на

Сюда можно отнести материальную помощь различного рода культурным и образовательным учреждениям, приютам и домам престарелых. Нужно учесть, что налоговый вычет осуществляется лишь с той суммы, которая была отдана на эти цели.

• отчисления на обучение

Осуществляется, если сам человек занимающийся частным бизнесом или его дети до 24 лет получают образование.

• отчисления на здоровье

Можно воспользоваться этим вычетом, если сам предприниматель или члены его семьи получают платные медицинские услуги.

• продажа и покупка жилого помещения

Используется для физических лиц, если это не связано с их предпринимательской деятельностью, также может использоваться для погашения кредита по ипотеке.

Любой бизнес подвержен рискам. Перед выбором системы налогообложения нужно произвести расчет предполагаемых доходов и расходов. На этапе становления бизнеса оптимальнее всего будет использовать упрощенную систему налогообложения. Как только предприниматель начнет получать стабильный доход, то можно задуматься о патентной системе или «вмененке».

Однако, следует учесть, что последние будут выгодны лишь в том случае, если ваши доходы будут стабильными, потому что налоги придется платить даже в том случае, если прибыли не будет совсем.

Продумайте, понадобятся ли вам работники, и в каком количестве. Патентная система налогообложения допускается, если вы имеете в штате не более 15 человек. УСН можно применять, если на вас работает не более 100 человек. Если вы не походите ни под один из данных критериев, то вам придется регистрировать бизнес на общих основаниях.

При выборе УСН необходимо учесть, что она имеет две разновидности с налогообложением в 6% и 15%. Вам необходимо пересмотреть свои доходы или спрогнозировать их (при старте бизнеса) и выбрать подходящий процент.

Если дело успешно развивается, и вы стабильно получаете прибыль, то можно задуматься о переходе на более выгодные системы уплаты налогов с фиксированной ставкой. Для этого нужно узнать, какие виды деятельности в вашем регионе проживания походят для этого. Эти списки для разных видов субъектов РФ могут быть расширены в зависимости от ситуации на территории проживания.

Основные виды налогооблажения

В настоящее время выделяют пять основных режимов налогообложения:

Общий режим налогообложения (ОСНО)

Все начинающие предприниматели согласно НК РФ начинают работать по общей системе налогообложения, чтобы перейти на более упрощенные варианты им необходимо написать заявление для этого.

ОСНО хорошо подходит для тех физических лиц, занимающихся бизнесом, которые имеют дело с поставщиками и потребителями продукции, охотно платящими НДС. Предпринимателям, использующим данный режим, нужно платить НДС и НДФЛ, также налог на имущество.

НДФЛ нужно платить за себя и за сотрудников, если таковые имеются. Для себя данный налог рассчитывается, как суммы дохода с учетом налоговых вычетов умноженная на 13%. Предприниматель имеет право уменьшить сумму дохода, используя специальные налоговые вычеты, если свои расходы подтвердить документально у него нет возможности, то он может уменьшить свою прибыль не более чем на 20%.

Данный налог не используется, если в отчетном периоде расходы превышают доходы, то есть прибыль равна нулю. Однако, страховые и некоторые другие взносы придется платить, вне зависимости от того, есть прибыли или нет.

Налог на добавленную стоимость (НДС) в бухгалтерском учете в расходы не включается. Он выделяется отдельной строкой и учитывается через счета-фактуры, которые необходимо вносить в специальный журнал. Это нужно для того, чтобы иметь возможность вычесть из вашего НДС, то, которое уже оплачено покупателями продукции.

Этот налог уплачивается один раз в квартал. От него освобождаются те, кто имеет прибыль в отчетном периоде меньше 2000000 рублей. Однако, это не распространяется на тех предпринимателей, кто занимается продажей табака, алкогольной продукции и горючего.

Также индивидуальный предприниматель обязан платить налоги на пенсионное и социальное страхование, по данным на 2017г. оно составляет в общей сумме порядка 28000 руб.

Аналогичные взносы необходимо уплачивать за работников (если таковые у вас имеются). Сумма отчислений составляет 30% от заработной платы трудящегося.

Также лицо, занимающееся индивидуальным предпринимательством, обязано платить налог на имущество в размере 2 % от прибыли 1 раз в год.

Упрощенный режим налогообложения (УСН)

Наиболее распространенный в настоящее время режим оплаты налогов частными предпринимателями. Сумма, которую вы будете платить в этом случае, зависит от способа оплаты, которых два:

• отчисления от выручки в 6%

Не будет иметь значения, какое количество расходов вы понесли, платить налог в 6% будете с полученной прибыли. Также будете осуществлять выплаты по НДФЛ за себя и за сотрудников и страховые взносы в пенсионный и социальный фонды. В определенных случаях, также придется отдавать финансовые средства на имущественный, транспортный и другие виды налогов.

• отчисления по системе «доходы минус расходы» в 15%

Этот вариант несколько сложнее, потому что для того, чтобы значительно уменьшить сумму налоговой базы за счет своих расходов, нужно будет собрать доказательную базу в виде чеков, накладных и актов выполненных работ.

Сумма, предоставляемая для налогового вычета, считается двумя вариантами:

• доходы за вычетом расходов умноженные на 15%;
• доходы, умноженные на 1% .

Где значение будет больше, то и нужно брать за налоговую базу. Также необходимо учесть тот момент, что выплачивать НДФЛ и страховые взносы здесь тоже придется.

Чтобы определиться, какую систему выбрать, необходимо знать примерное соотношение будущих доходов и расходов и не оказаться в убытке. Отчетность в этом случае осуществляется путем подачи декларации один раз в квартал.

При УСН, в зависимости от работы региона, налоговая ставка может уменьшаться. Данную информацию при можно получить в местном налоговом органе.

Вариант в 6% при работе на упрощенной системе привлекательнее по той причине, что предприниматель может уменьшить сумму страховых взносов, что при варианте в 15% делать не разрешается. Однако, в последнем случае, расход по социальному и пенсионному страхованию можно уменьшить при расчете налоговой базы.

Также УСН имеют возможность использовать не все предприниматели. Ее можно применять, если количество людей работающих на вас не превышает 100 человек, а доход в год должен быть меньше 150000 рублей. Данная система налогообложения не распространяется на предпринимателей занимающихся оборотом подакцизных товаров.

Единый налог на вмененный доход (ЕНВД)

Это способ налогообложения отличается от УСН тем, что он рассчитывается из вмененного дохода. Использовать его могут не все, а только предприниматели, занимающиеся определенными видами деятельности. В некоторых субъектах РФ список видов деятельности, который подлежит ЕНВД, может быть довольно обширным, а в некоторых муниципальные власти могут его вообще запретить. Более подробно об этом можно узнать в местных органах налоговой службы.

Расчет налоговой базы ведется от определенного физического показателя, которым может быть, например, метраж торговой площади, количество человек в штате и т.п. Он рассчитывается по следующей формуле:

• доход за месяц * физический показатель* коэффициент 1*коэффициент 2 * 15%

Коэффициент 1 устанавливается правительством РФ и равен в среднем 1,78, его цифра колеблется из года в год. Коэффициент 2 устанавливается местными властями и может варьироваться в пределах от 0,005 до 1,0. Полученную сумму мы умножаем на 15% и получаем сумму ЕНВД к уплате.

Оплату налога нужно осуществлять так же, как и УСН один раз в квартал. Использование ЕНВД возможно только в том случае, если количество работников у вас не превышает 100 человек. Помимо этого имеется ряд других специфических ограничений, например, по количеству площади занимаемой под бизнес.

Уплата налога по патенту (ПСН)

Данная система налогообложения похожа на ЕНВД, здесь также выплаты осуществляются вне зависимости от того, приносит ли ваше дело доход или убыточно. О том, походит ли ваша деятельность для ПСН можно узнать в местной налоговой службе.

Патент действует только на территории того субъекта России, где его выдали. Если вы планируете заниматься предпринимательством по все территории РФ, то данный вариант уплаты налогов вам не подойдет. Патент предоставляется на определенный срок, но не больше года.

Размер ПСН определяется муниципальными органами власти в зависимости от расчетной доходности для различных видов бизнеса. Эта сумма дробится на 12 месяцев и умножается на 6%. Полученная сумма и будет размером патента. Оплатить его можно в любое время после получения, но не позднее даты окончания его срока.

Патенты, выдаваемые на срок до полугода, нужно оплатить полностью, те, что выдаются на год, можно выплачивать по частям.

Этот режим налогообложения, как и предыдущие, имеет свои ограничения, например, его нельзя использовать, если численность работников более 15 человек и при годовом доходе более 60000000 рублей.

Уменьшить сумму страховых взносов при данном режиме налогообложения нельзя. Так же, как и при УСН и ЕНВД при патенте предприниматель должен уплачивать НДФЛ за себя и работников, страховые взносы и другие дополнительные налоги при необходимости.

Режим налогообложения для сельскохозяйственных предпринимателей (ЕСХН)

Эта система налогообложения была создана конкретно для сельхозпроизводителей. Она может быть применена только для предпринимателей занимающихся производством и реализацией сельскохозяйственной продукции, а также для тех, кто их обслуживает.

Главным условием для использования ЕСХН является то, что доход от реализации продуктов растениеводства, улова, животноводства и т.п. должен составлять более 70% от общего дохода в организации. Рассчитывается он подобно УСН, из доходов вычитают расходы и умножают полученное значение на 6%, это и будет суммой к уплате. Он не распространяется на производителей подакцизных товаров.

Уплата ЕСХН осуществляется два раза в год. Также предприниматель выплачивает НДФЛ, страховые взносы, имущественный, земельный и транспортный налог.

Если вы имеете насколько видов бизнеса, то у вас есть прекрасная возможность сэкономить – использовать несколько режимов налогообложения. Только это можно осуществлять для каждого дела отдельно. Не все режимы можно сочетать, например, не получиться совмещать УСН и ЕСХН, а также УСН и ОСН.

При регистрации в качестве ИП, согласно последним изменениям в налоговом законодательстве, можно не делать подобные отчисления в течение 2 лет. Для этого необходимо подать заявку, также следует учесть, что он распространяется не на все виды деятельности. Более подробно информацию по такому вопросу можно узнать в местных органах власти.

Страховые взносы необходимо платить в течение всего периода пока вы числитесь в налоговой в качестве предпринимателя. От этой обязанности не освобождает ни отсутствие прибыли или коммерческой активности, ни пенсионный возраст. Если так случилось, что предпринимательской деятельностью вы заниматься больше не можете, то необходимо подать заявление в налоговые органы, о том, чтобы вас сняли с учета.

Уход от уплаты страховых взносов не будет решением проблемы, поскольку налоговая служба вас все равно разыщет и заставит уплатить причитающийся долг. Он может составлять до 40% от накопившейся суммы без учета пени.

Если вы занимаетесь предпринимательской деятельностью в сфере оказания услуг, то в обязательном порядке необходимо подать уведомление в Роспотребнадзор. Если этого не сделать, то возможен штраф до 5000 рублей.

Также с открытием своего дела нужно в банке. Это необходимо не только с точки зрения удобства, но и во избежание наложения штрафа за превышения лимита наличного расчет, который установлен банком в размере не более 100000 руб.

Также необходимо учесть, что для некоторых видов деятельности необходимо лицензирование. К ним можно отнести:

• производство шпионской аппаратуры и запчастей к ней;
• изобретение и производство средств передачи информации;
• медицинские услуги.

Теперь вы знаете, какие налоги платят ИП. Особенности налогообложения будет зависеть от выбора ее системы. К ним относятся ОСН, УСН, ПСН, ЕСХН, ЕНВД. К наиболее часто используемому предпринимателями способу относится УСН. Также следует учесть, что переход к работе на упрощенной системе налогообложения не освобождает предпринимателя от уплаты страховых взносов.

Ч еловек, который решил заняться предпринимательской деятельностью, обязательно должен пройти легализацию предприятия в налоговой инспекции. На стадии запуска бизнеса каждый гражданин обязан ознакомиться со всеми налогами, которые он впоследствии будет отчислять в бюджет. На начальном этапе налоговый агент при регистрации подает заявление на более подходящую систему налогообложения. От правильного выбора зависит размер исчисляемых в дальнейшем налогов.

Если бизнесмен решил сотрудничать с компаниями, включенными в ЕГРЮЛ, или осуществлять деятельность за пределами страны, ему лучше остановить свой выбор на общей системе налогообложения. В этом случае налогоплательщик должен будет уплачивать следующие виды налога: НДС, налог на имущество физических лиц и НДФЛ. Следует заметить, что помимо основных налогов, он также должен будет уплачивать и дополнительные. Например, если на балансе ИП будет числиться автомобиль, нужно рассчитывать транспортный налог.

При расчете НДС учитываются все движения, связанные с продажей товаров, оказанием услуг или работ. Ставка 18% именуется основной. Следует заметить, если деятельность осуществляется в области продовольственных, медицинских или детских товаров, ставка по данному налогу составит лишь 10%. Сумму налога рассчитывают каждые 3 месяца путем разницы двух показателей: суммы начисленного НДС и суммы НДС к вычету. Декларация предоставляется в ФНС ежеквартально.

Пример:

Предприниматель Яковлев А.А. реализовал детские подгузники в количестве 80 штук по 1000 рублей. Ставка по НДС – 18%, налог в стоимость подгузников не включен. Стоимость партии без НДС равна: 80*1000=80000 рублей. НДС от суммы составит: 80000*18/100=14400 рублей. Сумма подгузников с НДС равна: 80000+14400=94400 рублей.

Известно, что ИП ранее приобрело эти подгузники у поставщика по 600 рублей за штуку, без учета НДС. То есть стоимость товара, не включая НДС, будет равна: 80*600=48000 рублей. НДС составит: 48000*18/100=8640 рублей.

Сумма налога, подлежащего к уплате в бюджет, составит: 14400-8640=5760 рублей. Именно 5760 рублей Яковлев А.А. должен будет перечислить в бюджет. Все эти движения должны быть указаны в подаваемой декларации.

Если при работе задействован какой-либо объект, налогоплательщик обязан уплачивать налог на имущество в размере 2% и более от инвентаризационной стоимости актива. Согласно законодательному акту, срок перечисления налога на имущество – 1 октября следующего года.

НДФЛ налоговый агент должен отчислять ежеквартально путем перечисления авансовых платежей. Размер данных платежей оглашается инспекцией, в которой проходила регистрация. После завершения года, за который производится отчет, до 30 апреля плательщик должен подать в ФНС декларацию. Если человек принял в штат сотрудников, он обязан удерживать из их заработной платы НДФЛ (13% у резидентов и 30% у нерезидентов). В этом случае бухгалтер предприятия должен предоставлять в инспекцию документ 2-НДФЛ. Допустим, Яковлев А.А. принял в штат сотрудника. Его заработная плата за год составила 342000 рублей. Сотрудник является резидентом, то есть с его зарплаты будет удержан налог в размере 13%, что в денежном эквиваленте составит 44460 рублей. Именно эта сумма и будет фигурировать в справке 2-НДФЛ.

УСН для ИП

При упрощенной системе налогообложения бухгалтер должен рассчитывать единый налог, размер которого может определяться двумя способами. Если объектом налоговой базы будут признаваться лишь доходы, ставка по налогу составит всего 6%. В том случае, если предприниматель захочет включить и расходы, ставка увеличится до 15%. Следует заметить, что если издержки предприятия будут превышать доходы, ИП должен будет оплатить минимальный взнос в размере 1% от суммы доходов.

Налоговый учет при УСН ведется при помощи так называемой книги расходов и доходов. Этот документ прошивается и пронумеровывается, даже если движений никаких нет.

УСН подходит не всем. Например, если штат налогового агента превышает 100 человек, инспектор не разрешит использовать данный вид режима. Тоже самое касается ИП, ведущих деятельность с использованием подакцизных товаров и полезных ископаемых.

Пример:

ИП Яковлев А.А. за отчетный год получил доход от продажи подгузников в размере 320000 рублей. Сумма издержек предпринимателя составила 180000 рублей. Если ИП работает на системе «доходы», сумма налога, подлежащего к уплате, составит: 320000*6%=19200 рублей. При применении системы «доходы минус расходы» сумма налога будет равна: (320000-180000)*15%=21000 рублей.

ЕНВД для ИП

Вмененный налог может быть оформлен лишь в отношении определенных видов деятельности, которые выделены статьей 346.26 НК РФ. ЕНВД перечисляется в бюджет каждый квартал.

Рассчитывается налог по формуле: БД*ФП* Коэффициент 1*Коэффициент 2*15. БД – это показатель именуется базовая доходность; выражен в рублях. Его можно найти в статье 346.23 НК РФ. ФП – физический показатель (количество работников, площадь торгового зала). Указывается также в вышеуказанной статье. Первый коэффициент – этот коэффициент-дефлятор, который каждые 12 месяцев утверждает Правительство РФ. Второй коэффициент – это корректирующий показатель, устанавливается региональными властями; колеблется в пределах от 0,005 до 1.

Пример:

ИП Яковлев А.А. имеет торговую площадь 28 кв. м. Базовая доходность на 1 кв. м. установлена в размере 1800 рублей, коэффициенты: К1 – 1,148 и К2 – 0,7. Величина налоговой база будет равна: 1800*28*3 (месяца)*1,148*0,7=121504,32 рубля. Сумма налога составит: 121504,2*15/100=18225,65 рублей.

ПСН для ИП

Патентная система налогообложения может быть оформлена только ИП, которые работают на территории того региона, где «работает» патент. ПСН может быть одобрена лишь при отдельных видах деятельности, которые описаны в статье 346.43 НК РФ.

Чтобы рассчитать стоимость патента, нужно определить так называемый потенциально возможный годовой доход и умножить его на 6%. Регистрируется патент на срок до 12 месяцев. Налоговый агент имеет право взять сразу несколько патентов. Оплата должна быть произведена не позднее 25 дней после использования данного права, если патент приобретен на срок до полугода; если же патент оформлен на срок более полугода, оплата производится двукратно – 1/3 нужно оплатить не позднее 25 дней после начала его применения, а другую сумму – за месяц до его окончания.

Данный вид налога освобождает предпринимателей от бумажной волокиты, расчетов, деклараций, то есть существенно облегчает учет.

ЕСНХ для ИП

Эта система налогообложения может быть выбрана только лишь сельскохозяйственными компаниями. Рассчитывается налог так же, как и УСН «доходы минус расходы». Если у бизнесмена доход от реализации сельскохозяйственной продукции ниже 70% основного дохода, эта система налогообложения не может быть оформлена.

Какой вид налогов использовать предпринимателю, чтобы меньше платить в бюджет? Как рассчитать налог, кто может применять, какие отчеты нужно сдавать. Все плюсы и минусы разных режимов налогообложения в одной статье.

При открытии бизнеса важно определиться с системой уплаты налогов, выбрав самую оптимальную. Налогообложение ИП может быть общим и специальным. Последнее включает в себя четыре режима: ЕНВД, УСН, ПСН и ЕСХН. Рассмотрим подробнее какие налоги платит ИП .

Налогообложение ИП на специальных режимах

Общая система налогообложения (ОСНО)

Общее налогообложение индивидуальных предпринимателей рассматривается как самый последний вариант, поскольку он несет максимальную налоговую нагрузку. Режим предполагает начисление и уплату двух обязательных налогов: НДС (10% или 18%) и НДФЛ (13%) от предпринимательских доходов. А также торгового сбора (если таковой установлен местным законодательством) и имущественным налогом на собственную недвижимость, используемую в бизнесе (2% от кадастровой стоимости объекта). Если кадастровая оценка помещений не проведена органами власти, то платеж не предусмотрен.

Законодательством установлены обязательные фиксированные страховые взносы для самого предпринимателя, в 2018 году это сумма 32 385 рублей. Деньги должны поступить в бюджет до конца года. Можно платить частями или одной суммой. Если доход ИП за год превысит 300 000 рублей, то надо заплатить еще и дополнительный взнос — 1% от суммы превышения. Срок уплаты этого взноса — не позднее 1 июля за предыдущий год. Отчеты по фиксированным платежам не обязательны. Есть и дополнительные платежи, которые уплачиваются, если присутствует налоговая база: водный налог, транспортный (применение собственного транспорта в коммерческих целях), акцизы, таможенные пошлины (при импорте) и плата за природопользование.

Кроме того, предприниматель должен платить за своих сотрудников страховые взносы в Пенсионный фонд (22%), ФОМС (5,1%) и ФСС (2,9% + (от 0,2% до 8,5%)). Выступая в качестве налогового агента, ИП перечисляет в бюджет 13% от заработной платы своих работников.

При расчетах наличными деньгами, ИП обязан установить контрольно-кассовую технику, а для безналичных расчетов — .

Для отражения всей деятельности бизнесмена необходимо вести . По её данным составляется итоговая декларация. Для ИП на ОСНО предусмотрена уплата авансовых платежей НДФЛ поквартально в течение года. Для этого нужно представить в налоговый орган форму 4-НДФЛ с предварительным расчетом доходов. В 2018 году один раз в год представляются декларации 3-НДФЛ, по налогу на имущество и транспорт. Ежеквартально — НДС, расчеты в ПФР и ФСС, 6-НДФЛ. И ежемесячно — СЗВ-М в Пенсионный фонд.

Упрощенная система (УСН)

Налогообложение ИП в 2018 году можно существенно снизить впервые зарегистрированным предпринимателям, выбравшим УСН в социальной сфере, области производства или науки. (ставка УСН = 0) устанавливаются для них на два календарных года Федеральным законом №477-ФЗ от 29.12.2014г. Виды деятельности, подпадающие под эту льготу, конкретизируют субъекты РФ своими законами.

Применять УСН могут только предприниматели, не указанные в п.3 ст.346.12 НК РФ, не превышающие ограничения по численности работников (до 100 чел.), не производители подакцизных товаров и др. Перейти на УСН можно только с начала календарного года или в течение месяца с даты регистрации ИП, подав уведомление в ИФНС.

Если покупатели рассчитываются «наличкой», то обязательно применение ККТ. Для безналичных расчетов требуется .

При упрощенной системе предусмотрена уплата одного налога, который называется единым и заменяет собой НДС и НДФЛ. ИП может самостоятельно выбрать объект, который будет облагаться налогом: доходы (ставка — 6%) или выручка без расходов (ставка — 15%). Список расходов для уменьшения строго определен и прописан в ст.346.16 НК РФ. Основные виды расходов, встречающиеся в деятельности предпринимателя, там отражены.

Дополнительно может взиматься торговый сбор (если предусмотрен местным законодательством), налог на имущество физ.лиц (при использовании недвижимости в коммерции) и некоторые другие, если они касаются ИП (водный, за использование природных ресурсов, акцизы, пошлины).

Предусмотрено, как и при ОСНО, ведение , уплата фиксированных платежей ИП «за себя», НДФЛ и страховых взносов за работников. Ежегодная отчетность — декларация по УСН, 2-НДФЛ, имущественные налоги (при необходимости), Один раз в квартал сдаются , расчеты в ПФР и ФСС. Ежемесячно — СЗВ-М в ПФР.

Единый налог на вмененный доход (ЕНВД)

Вмененный налог существенно отличается от предыдущего тем, что не зависит от фактически полученного дохода. Объектом обложения является некий вмененный доход, установленный местными властями. При этом учитываются виды деятельности и географическое положение места ведения деятельности (близость к центру). Ст.346.26 НК РФ определены виды занятий, которые можно перевести на ЕНВД.

Для каждого вида деятельности прописан свой физический показатель (число работников, площадь торгового зала, число автомобилей, посадочных мест и др.). В расчете налога участвуют два коэффициента-дефлятора К1 и К2. Первый из них устанавливается один раз в год федеральным законом (в 2017 году К1 = 1,868), второй — местным законодательством (различные для разных видов занятий). Ставка налога 15%. Алгоритм расчета платежа: базовая доходность*физический показатель*3 мес.*К1*К2*15%

Платить налог и сдавать декларацию нужно один раз в квартал. Ограничением на применение системы является превышение численности работников (100 чел.). Специального учета вести не нужно, только учет физических показателей.

Что еще нужно знать про ЕНВД:

1. Очень проста в учете и отчетности.
2. Выгодна финансово.
3. Начать применять её можно в любое время года, подав заявление в ИФНС в первые 5 дней начала деятельности. Для прекращения применения, тоже подается заявление.
4. Уплата ЕНВД не освобождает ИП от уплаты прочих налогов (если есть база налогообложения), фиксированных взносов «за себя» и взносов и НДФЛ за работников. ЕНВД для ИП подробнее будет рассмотрена дополнительно.

Патентная система (ПСН)

Патент — это документ на право заниматься определенным видом деятельности на территории выдавшего его муниципального образования. Патентную систему может применять только ИП. Патент выдается на основании заявления в налоговый орган по месту своей деятельности за 10 дней до её начала.

Подобно ЕНВД, стоимость патента устанавливается региональными законами и рассчитывается, как 6% от потенциального возможного дохода (не зависит от фактически полученной выручки). тоже имеют строго определенный перечень, число наемных работников ограничено 15 чел. а сумма полученного дохода не должна превышать 60 млн.руб.* К-дефлятор (в 2018 году — 1,481). В основном это бытовые услуги, мелкая розничная торговля и общепит.

Патент выдается на время от 1 до 12 месяцев и заменяет остальные платежи. Оплачивается патент в зависимости от срока действия:

• до полугода — одной суммой до окончания срока действия патента;
• от полугода до года — в два срока (1/3 стоимости в течение первых 3-х месяцев и 2/3 стоимости до окончания срока действия патента).

Как и для упрощенной системы, предпринимателям на ПСН могут предоставляться налоговые каникулы на тех же условиях (см.выше). Подобно ЕНВД, применять кассовую технику при расчетах наличными для патента не обязательно. Но необходимо вести Книгу учета доходов и расходов. Отчетность для ПСН не предусмотрена. Оплачивать фиксированные взносы ИП и взносы и НДФЛ за работников также необходимо.

Режим для сельских предпринимателей (ЕСХН)

Специально для ИП, занимающихся выращиванием, хранением, переработкой и продажей сельскохозяйственной продукции разработан ЕСХН (единый сельскохозяйственный налог). Он схож с УСН. Порядок расчета: доходы минус расходы * 6%. Декларация представляется по итогам года, а уплачивается ЕСХН дважды (за каждое полугодие).

Налоговый режим используется узким числом плательщиков и подробно не рассматривается.

Как выбрать режим налогообложения для ИП?

Приоритеты для каждого режима налогов:

Наглядно и по делу про все режимы налогообложения ИП в этом видео:

Итак, налогообложение ИП в 2018 году весьма разнообразно. Чтобы выбрать наиболее подходящее, нужно просчитать возможные варианты для всех систем, учесть все ограничения и возможности уменьшения налогов. Благодарим вас за внимание! Задавайте свои вопросы в комментариях.

Налогообложение ИП или какие налоги платит предприниматель в 2018 году обновлено: Июнь 27, 2018 автором: Все для ИП

Вместе с гордым званием «предприниматель», у вас появились новые обязанности в части уплаты налогов, сдачи отчетности и соблюдения прочих требований законодательства. Как не запутаться в законодательстве и не ошибиться? Эта инструкция, я надеюсь, поможет не растеряться и самоорганизоваться «юному» предпринимателю на начальном этапе. Рассмотрим ситуацию, когда:

1. ИП трудится самостоятельно без привлечения работников;
2. Оплата за услуги ИП поступает на счет ИП (ИП не принимает наличные денежные средства и ему не требуется применять ККТ);
3. Обороты ИП далеки от предельного размера, превышение которого лишает ИП права применять УСН.

Если по итогам отчетного (налогового) периода «упрощенец» превысит лимит доходов 150 млн. руб., он лишится права применять УСН (п. 4 ст. 346.13 НК РФ).

1. Какие налоги платит ИП

На самом деле УСН (налоговая база — доходы) представляется одной из самых простых систем налогообложения. От ИП требуется минимум усилий по ведению учета и расчета налогов.

ИП, выбравший УСН (налоговая база — доходы), уплачивает УСН по ставке 6% (субъект РФ может ее снизить для некоторых видов деятельности). При этом ИП освобождается от уплаты НДФЛ в части доходов от предпринимательской деятельности, НДС и налога на имущество (за исключением объектов недвижимости, которые облагаются налогом на имущество в особом порядке, исходя из их кадастровой стоимости). ИП не ведет бухгалтерский учет.

Для того, чтобы рассчитать облагаемую сумму доходов, ИП обязаны вести учет доходов в книге учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения (ст. 346.24 НК РФ). Форма такой Книги утверждена Приказом Минфина России от 22.10.2012 N 135н. Книга представляет собой реестр документов, на основании которых определяется сумма доходов. Также в книге фиксируется оплата страховых взносов, уменьшающая сумму налога. Основной источник данных для заполнения Книги нашего юного предпринимателя — это выписка по расчетному счету за соответствующий период.

КБК по УСН «доходы» 6% — 18210501011011000110.

Шаблон для заполнения платежного поручения можно сформировать с помощью сервиса на сайте nalog.ru: https://service.nalog.ru/payment/payment.html . Плательщику нужно выбрать вид платежа и сервис предложит КБК.

Кроме того, ИП должен уплачивать за себя суммы страховых взносов в ПФ РФ и ФФОМС РФ:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке:

— в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, — в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года , 29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года;

— в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, — в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года (29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года) плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период . При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта (26 545 * 8 = 212 360 руб.);

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5 840 рублей за расчетный период 2018 года, 6 884 рублей за расчетный период 2019 года и 8 426 рублей за расчетный период 2020 года.

Фиксированным платежом признается вся сумма: 26 545 + 1% от суммы превышения 300 000 + 5 840.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются ИП не позднее 31 декабря текущего календарного года. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

Сумму, которую следует заплатить до конца года, можно уплатить сразу всю или перечислять их частями. Например, раз в квартал в сумме, относящейся к текущему кварталу.

Если наш ИП зарегистрировался не с начала года, то ему нужно заплатить страховые взносы в меньшем размере, а именно — пропорционально дням с даты регистрации ИП до конца года.

Например, ИП зарегистрировался 20 февраля. Следовательно, период с даты регистрации до конца года составляет 10 месяцев и 9 дней. Сумма страхового взноса по сроку до 31 декабря составит:

Сумма за 10 месяцев = (26545 5840) *10/12 = 26 987,50 руб.

Сумма за 9 дней февраля = ((26545 5840)/12) * 9/28 = 867,46 руб.

Итого = 27 854,96 руб.

КБК фиксированного взноса на ОПС — 182 102 02140 06 1110 160.

КБК фиксированного взноса на ОМС — 182 102 02103 08 1013 160.

2. Как определить сумму доходов, которые включаются в налоговую базу

Для целей исчисления «упрощенного» налога доходы считаются полученными на дату, когда вы фактически получили деньги (например, на банковский счет). Такой метод признания доходов называется кассовым. Это означает, что суммы полученной предоплаты ИП включает в сумму облагаемых доходов. Если договор расторгается и нужно возвратить полученный аванс, то сумма возврата отражается в Книге учета доходов и расходов со знаком «-» в том периоде, когда произведен возврат.

Однако, по мнению Минфина РФ, если аванс (предоплата по договору) возвращается покупателю (заказчику) в налоговом периоде, в котором у «упрощенца» не было доходов, то налоговую базу на сумму аванса уменьшить невозможно (Письма Минфина России от 30.07.2012 N 03-11-11/224, от 06.07.2012 N 03-11-11/204). Т.е. по итогам года сумма доходов не может оказаться < 0 в результате отражения операций по возврату авансов.

Хорошая новость! Не все зачисления денежных средств подлежат отражению в книге учета доходов и включению в расчет налога. Не включаются в облагаемые доходы, в частности, следующие зачисления:

1. Средства, полученные по договорам кредита или займа, а также средства, полученные в счет погашения таких заимствований;
2. Доходы, облагаемые по другим налоговым ставкам (дивиденды, купоны по облигациям и т.п.);
3. Доходы, облагаемые в рамках других систем налогообложения (НДФЛ, ЕНВД, патент и т.п.);
4. Поступления, которые по своей сути не являются доходами: денежные средства, полученные при возврате бракованного товара, денежные средства, ошибочно перечисленные контрагентом или ошибочно зачисленные банком на расчетный счет налогоплательщика, и т.п.

Пример отражения доходов в книге:

3. Когда следует уплачивать налог

Налог по итогам года подлежит уплате предпринимателем в бюджет — не позднее 30 апреля следующего года (для организаций установлен иной срок).

В течение года ИП должен платить авансовые платежи — не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчетным периодом.

Если последний день срока уплаты налога (авансового платежа) приходится на выходной и (или) нерабочий праздничный день, перечислить налог (авансовый платеж) нужно не позднее чем в ближайший следующий за ним рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).

4. Как рассчитать сумму платежа

Авансовые платежи рассчитываются на основании доходов, полученных за соответствующий отчетный период нарастающим итогом.

Авансовый платеж = налоговая база за отчетный период нарастающим итогом * 6% .

Сумма платежа по итогам отчетного периода = Авансовый платеж по итогам отчетного периода — уплаченные страховые взносы за отчетный период — авансовые платежи, уплаченные в текущем году ранее.

Сумма налога по итогам года рассчитывается следующим образом:

Налог к доплате (возврату) = Налоговая база за год * 6% — уплаченные страховые взносы за налоговый период — авансовые платежи, уплаченные в текущем году ранее.

Пример

ИП применяет УСН с объектом налогообложения «доходы» с общей ставкой налога при данном объекте в размере 6%. Нанятых работников не имеет. За истекший год (налоговый период) ИП получил доход в размере 720 000 руб.

В указанном налоговом периоде ИП уплатил страховые взносы за себя в размере:

— 4 000 руб. — в I квартале;

— 12 000 руб. — в течение полугодия;

— 20 000 руб. — в течение 9 месяцев;

— 28 000 руб. — в течение года.

Примечание: суммы страховых взносов в примере указаны абстрактно!

Решение

По итогам 1 квартала авансовый платеж составит:

72 000 руб. x 6% = 4 320 руб.

Эта сумма уменьшается на страховые взносы, уплаченные в I квартале.

4 320 — 4 000= 320 руб.

Сумма к уплате налога по УСН по итогам 1 квартала по сроку 25.04. составит 320 руб.

2. По итогам полугодия авансовый платеж составит:

288 000 *6% = 17 280 руб.

Эта сумма уменьшается на страховые взносы, уплаченные в течение полугодия:

17 280 — 12 000 = 5 280 руб.

Платеж по сроку 25.07. составит 5 280-320=4960 руб.

3. По итогам 9 месяцев авансовый платеж составит:

504 000×6% = 30 240 руб.

Эта сумма уменьшается на страховые взносы, уплаченные в течение 9 месяцев:

30 240 — 20 000 = 10 240 руб.

Платеж за 9 месяцев по сроку 25.10. составит 10 240 — 320 — 4960 = 4 960 руб.

4. Расчет налога по итогам года:

720 000 руб. x 6% = 43 200 руб.

Эта сумма уменьшается на страховые взносы, уплаченные в течение года:

43 200 — 28 000 = 15 200 руб.

Данный результат уменьшается на авансовые платежи, уплаченные по итогам I квартала, полугодия и 9 месяцев:

15 200 — 320 — 4960 — 4960 = 4960 руб.

Таким образом, по итогам года (по сроку 30.04. следующего года) налог к уплате составит 4 960 руб.

Если в первом квартале 2019 года ИП доплатит в бюджет сумму страховых взносов за 2018 год, которая рассчитывается как 1% от суммы доходов, превышающей 300 000 руб., то такая уплата взносов будет уменьшать сумму УСН за 1 квартал 2019 года.

5. Нюансы расчета и признания «вычетов» в виде страховых взносов, уплаченных за себя

1) Индивидуальные предприниматели, не производящие выплаты физическим лицам, уплатившие страховые взносы, исчисленные как 1 % от суммы дохода, превысившего по итогам расчетного периода (календарного года) 300 тыс. рублей, вправе учесть указанные суммы уплаченных страховых взносов при исчислении налога в том налоговом периоде (квартале), в котором произведена их уплата. Письмо ФНС России от 31.10.2014 N ГД-4-3/22601@.

В случае если сумма страховых взносов больше, чем сумма налога (авансовых платежей по налогу), уплачиваемого в связи с применением УСН, то налог (авансовый платеж по налогу) в данном случае не уплачивается. Перенос на следующий налоговый период части суммы фиксированного платежа, не учтенной при расчете (уменьшении) суммы налога, уплачиваемого в связи с применением УСН, из-за недостаточности суммы исчисленного налога не предусмотрен. Это означает, что если, например, платеж по УСН составил 10 000 руб., а уплачено страховых взносов на 13 000 руб., то УСН платить не нужно, но разница в 3 000 руб. никак не компенсируется.

2) Согласно пп. 1 п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ сумма налога (авансового платежа) при УСН за налоговый (отчетный) период может быть уменьшена на сумму страховых взносов, которые уплачены в пределах исчисленных сумм . Но речь идет не об исчислении в данном периоде. Т.е. взносы могут быть исчислены и за прошлые периоды, но уплаченны в текущем. Исходя из этого на суммы уплаченных в налоговом (отчетном) периоде страховых взносов, превышающие исчисленные, «упрощенец» с объектом «доходы» не вправе уменьшить сумму налога (авансового платежа) за соответствующий период.

Излишне уплаченную сумму страховых взносов можно учесть в уменьшение налога в том налоговом (отчетном) периоде, в котором налоговым органом было принято решение о зачете переплаты по страховым взносам в счет предстоящих платежей (Письмо Минфина РФ от 20.02.2015 N 03-11-11/8413).

6. Какую отчетность должен сдавать ИП и куда

1) ИП сдает в срок до 30 апреля года, следующего за налоговым периодом, декларацию в налоговый орган по месту своей регистрации. Форма декларации утверждена Приказом ФНС России от 26.02.2016 N ММВ-7-3/99@.

За несдачу вовремя декларации налоговый орган вправе:

— наложить штраф в размере 5 % не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей;

— приостановить операции по счету налогоплательщика.

В целях подтверждения сумм, указываемых в декларациях, ИП ведет учет доходов в книге учета доходов и расходов. Данную книгу налоговый орган может запросить по требованию в ходе камеральной и налоговой проверки.

2) Плательщики, не производящие выплат физическим лицам, освобождены от обязанности представлять расчет по страховым взносам.

3) ИП обязаны представлять статистическую отчетность в органы статистики. Все формы статотчетности можно найти на официальном сайте Росстата www.gks.ru в разделе «Формы федерального статистического наблюдения»; там размещен в том числе «Альбом форм федерального статистического наблюдения, сбор и обработка данных по которым осуществляются в системе Федеральной службы государственной статистики, на 2017 год». В том же разделе опубликован Перечень форм федерального статистического наблюдения на 2017 год.

Кроме того, в целях оперативного информирования хозяйствующих субъектов о представлении ими форм статистической отчетности на интернет-портале Росстата по адресу statreg.gks.ru размещена информационно-поисковая система. Попасть в нее можно с главной страницы сайта через раздел "Информация для респондентов"/"Перечень респондентов, в отношении которых проводятся федеральные статистические наблюдения". После указания кода по ОКПО, или ИНН, или ОГРН и ввода защитного кода будет составлен перечень форм, подлежащих представлению организацией.

При отсутствии организации в перечне, опубликованном на statreg.gks.ru , штрафные санкции по ст. 13.19 КоАП РФ не применяются, за исключением случаев, когда респондент был проинформирован (в том числе в письменной форме) о проведении в отношении его федерального статистического наблюдения по конкретным формам федерального статистического наблюдения, обязательным для представления.

Подтверждением отсутствия респондента в перечне могут быть скриншоты при условии, что они содержат определенные данные: дату и время получения информации с сайта в Интернете, данные о лице, которое произвело его выведение на экран и дальнейшую распечатку, данные о программном обеспечении и использованной компьютерной технике, наименование сайта, принадлежность заявителю. В этой ситуации скриншоты могут служить оправдательным документом.

4) Согласно п. 3 ст. 80 НК РФ сведения о среднесписочной численности работников за предшествующий календарный год организации (индивидуальные предприниматели, привлекавшие в указанный период наемных работников) представляют не позднее 20 января текущего года. Таким образом, до тех пор, пока ИП не привлек к работе наемных работников, отчет о среднесписочной численности сдавать не нужно.