Налоговый кодекс усн доходы. Расходы на независимую оценку квалификации. Внеплановые проверки трудовиков

Как изменилась упрощенная система налогообложения (УСН) с 2017 года? Изменились ли лимиты доходов и расходов при «упрощенке»? Внесли ли поправки в перечень расходов, которые можно учесть при расчете налога с объектом «доходы минус расходы»? Какие КБК в 2017 году для «упрощенцев»? Как уменьшать «упрощенный» налог на страховые взносы? В статье приведен полный обзор изменений по УСН с 2017 года.

Увеличили сумму дохода для перехода на УСН

Однако ранее предусматривалось, что если организация хочет перейти на УСН с нового года, то ее доходы за 9 месяцев предшествующего года не должны превышать 45 млн. рублей без НДС, увеличенных на коэффициент-дефлятор (п. 1 ст. 248, п. 2 ст. 346.12 НК РФ).

На 2016 год коэффициент-дефлятор был определен как 1,329 (Приказ Минэкономразвития от 20.10.2015 № 772). Соответственно, если организация хотела перейти на УСН с 2017 года, то ее доходы за январь – сентябрь 2016 года не должны были превышать 59 805 000 руб. (45 000 000 × 1,329).

В 2017 году ситуация меняется. Обозначенные лимиты увеличены. В пункте 2 статьи 346.12 НК РФ закреплено фиксированное значение – 112,5 млн. рублей. Поэтому переходить на «упрощенку» с 2018 года смогут организации, если доходы за 9 месяцев предшествующего года не превысили 112,5 млн. рублей. Причем действие коэффициента-дефлятора будет приостановлено до 1 января 2020 года. Соответственно, применять дефлятор к 112 млн. рублей не нужно.

Новый лимит (112,5 млн. рублей) можно применять с 2017 года. Соответственно, если организация пожелает перейти на УСН с 2018 года, то ее доходы за январь – сентябрь 2017 года не должны будут превысить 112,5 млн. рублей. Получается, что больше организаций смогут перейти на «упрощенку» с 2018 года. При этом имейте в виду, что индивидуальные предприниматели вправе не учитывать ограничения по лимитам в целях перехода на УСН. Повышение названного лимита предусмотрено Федеральным законом от 30.11.2016 № 401-ФЗ “О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации”.

Установили срок подачи уведомления о переходе с ЕНВД на УСН

Как мы уже сказали, по общему правилу, организации и ИП переходят на УСН с начала календарного года (п. 1 ст. 346.13, п. 1 ст. 346.19 НК РФ). Однако особые правила предусмотрены для налогоплательщиков, переходящих на «упрощенку» с другого спецрежима – ЕНВД. Они могут работать на УСН с начала того месяца, в котором прекратилась обязанность по уплате «вмененного» налога (абз. 2 п. 2 ст. 346.13 НК РФ). Для осуществления перехода на УСН организациям и ИП нужно представить в налоговый орган уведомление о переходе на УСН, форма которого утверждена Приказом ФНС России от 02.11.2012 № ММВ-7-3/829.

Срок представления названного уведомления о переходе на УСН ранее налоговым законодательством не был определен. Поэтому законодатели внесли изменения в абзац 4 статьи 346.13 НК РФ и прописали, что с 2017 года подать уведомление нужно не позднее 30 календарных дней со дня прекращения обязанности по уплате ЕНВД. Прежде вопрос о сроки подаче уведомления регулировался лишь на уровне разъяснений финансистов (Письмо Минфина России от 12.09.2012 № 03-11-06/2/123). Поправка предусмотрена Федеральным законом от 30.11.2016 № 401-ФЗ.

Увеличили сумму дохода для сохранения права на УСН

Налоговым кодексом РФ предусмотрено, что если после окончания отчетного (налогового) периода доходы организации или бизнесмена превысят определенную сумму, то продолжать применять УСН нельзя (Письмо Минфина России от 01.07.2013 № 03-11-06/2/24984).

Ограничение по максимальному доходу в 2016 году ранее было прописано в пункте 4 статьи 346.13 НК РФ в размере 60 миллионов рублей. Эту сумму требовалось ежегодно увеличивать на коэффициент-дефлятор. На 2016 год коэффициент был определен как 1,329 (Приказ Минэкономразвития России от 20.10.2015 № 772). С применением коэффициента максимальный предел дохода при УСН в 2016 году составлял 79 740 000 руб. (60 000 000 руб. × 1,329).

С 2017 года максимальная величина дохода для сохранения права на «упрощенку» увеличилась до 150 млн. рублей. С 2017 года больше этой суммы получать от бизнеса и оставаться на УСН нельзя. Поэтому фирмам или ИП нужно следить, чтобы их доходы по итогам I квартала, полугодия, 9 месяцев, а также 2017 года не превысили 150 млн. рублей. Иначе они лишаться права на УСН с начала квартала, в котором доходы превысят 150 млн. рублей. Это предусмотрено Федеральным законом от 30.11.2016 № 401-ФЗ.

Обратите внимание, что действие коэффициентов-дефляторов с 2017 года приостановлено до 1 января 2020 года. Поэтому индексировать 150 млн. рублей на коэффициенты с 2017 года не следует.

Если по доходам в 2017 году не произойдет превышения 150 млн. рублей, то в 2018 году можно будет продолжать применять УСН без подачи каких-либо уведомлений в налоговую инспекцию (п.4.1 ст.346.13 НК РФ).

Сначала (в 2016 году) законодатели увеличили лимит по доходам за 9 месяцев с 45 до 90 млн. рублей, а лимит по доходам для сохранения права на УСН с 60 до 120 млн. рублей. Мы сообщали об этом в э статье « ». Но потом передумали. И повысили лимиты еще больше: до 112,5 и 150 млн. рублей соответственно.

Для УСН приказом Минэкономразвития от 03.11.2016 № 698 утвержден коэффициент-дефлятор 1,425. Однако этот коэффициент лишь вводит в заблуждение “упрощенцев”. Применять его в 2017 году не нужно. Дело в том, что индексацию лимита доходов для УСН приостановили с 2017 года до 2020 года (п. 4 ст. 5 Федерального закона от 03.07.2016 № 243-ФЗ). Поэтому в 2017 году лимит доходов, который позволяет оставаться на УСН, не следует умножать на коэффициент. С 2017 года этот лимит будет равен 150 млн руб.

Увеличен лимит остаточной стоимости основных средств

Следить за лимитом по остаточной стоимости нужно организациям, как планирующим применять УСН с начала нового года, так и уже использующим «упрощенку».

C 2017 года максимальная планка по стоимости активов со 100 увеличилась до 150 миллионов рублей. Соответственно, с 1 января 2017 года компании и ИП вправе опираться уже на новый максимальный предел по остаточной стоимости своих ОС.

Имейте в виду, что ИП не имеют обязанности по контролю за остаточной стоимостью своих активов при переходе на УСН. Но если ИП уже ведет бизнес на «упрощенке», то следить за этими показатели он обязан наравне с организациями (письмо Минфина России от 20.01.2016 № 03-11-11/1656).

Уточнили порядок признания расходов по налогам, сборам и страховым взносам

Организации и ИП на УСН с объектом налогообложения «доходы минус расходы» вправе при определении налоговой базы уменьшать доходы на некоторые расходы. До 2017 года предусматривалось, что в расходы можно списать понесенные затраты на уплату налогов, сборов и погашения задолженности по ним (пп. 3 п. 2 ст. 346.17 НК РФ). Так, в частности, в расходах можно учесть:

• «входной» и «импортный» НДС по приобретенным товарам (работам, услугам);
• другие налоги (авансовые платежи по ним) и сборы, уплаченные в соответствии с законодательством РФ или доначисленные в результате проверки. Например – НДФЛ, налог на имущество, земельный налог, транспортный налог, госпошлину и торговый сбор. С 2017 года в обозначенную норму внесены две важные поправки.

Поправка 1: признание расходов по страховым взносам

С 2017 года страховые взносы переходят под контроль Федеральной налоговой службы и ее инспекций. См. « ».

В 2017 году в расходах при расчете УСН можно учесть страховые взносы (например, пенсионные, медицинские или взносы по временной нетрудоспособности и в связи с материнством). В подпункте 3 пункта 2 статьи 346.17 НК РФ законодатели прописали порядок признания признавать расходов на уплату страховых взносов и задолженности по ним. С 2017 года расходы по налогам, сборам и взносам нужно признавать в следующем порядке:

Поправка 2: признание расходов, понесенных третьими лицами

Возможно, что в 2017 году сторонняя организация, ИП или физическое лицо заплатит за «упрощенца» его налоги, сборы или страховые взносы. Можно ли будет учесть такие платежи в расходах при расчете «упрощенного» налога? Нет, с 2017 года платежи третьих лиц по налогам, сборам и взносам на расходы просто так отнести нельзя. Однако в подпункте 3 пункта 2 статьи 346.17 НК РФ законодатели предусмотрели, что расходы можно признать после погашения образовавшейся задолженности перед третьим лицом. Поясним порядок признания таких расходов в таблице.

Таким образом, чтобы с 2017 года учесть в расходах платежи третьих лиц, нужно будет вернуть этим лицам потраченные ими суммы на уплату налогов, сборов и страховых взносов (или задолженности по ним). Это предусмотрено Федеральным законом от 30.11.2016 № 401-ФЗ.

Можно учесть расходы на независимую оценку

С 2017 года вступил в силу Федеральный закон от 03.07.2016 № 238-ФЗ «О независимой оценке квалификации». См. « ».

Уточнили условия совмещения УСН с ЕНВД или патентной системой

До 2017 года предусматривалось, что при совмещении УСН и ЕНВД необходимо вести раздельный учет доходов и расходов по каждому применяемому налоговому режиму. Если организовать такой учет невозможно, то при исчислении налоговой базы расходы нужно распределять пропорционально долям доходов по разным режимам (п. 8 ст. 346.18 НК РФ).

С 2017 года точно такой же порядок будет использоваться не только к ЕНВД, но и в случае совмещения УСН и патентной системы налогообложения, которую могут применять индивидуальные предприниматели. При этом уточняется, что доходы и расходы по ЕНВД и патентной системе не нужно учитывать при исчислении налоговой базы по УСН. Это предусмотрено новой редакцией пункта 8 статьи 346.18 НК РФ. Таким образом, поступления по патенту или «вмененки» единый налог по УСН не увеличат. Данные поправки в НК РФ с 2017 года предусмотрены Федеральным законом от 30.11.2016 № 401-ФЗ.

Уточнили, как ИП уменьшать единый налог на страховые взносы

До 2017 года индивидуальные предприниматели (ИП) без работников, применяющие УСН с объектом «доходы», были праве уменьшать сумму «упрощенного» налога (авансовых платежей) на уплаченные «за себя» страховые взносы в ПФР и ФФОМС в фиксированном размере (п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ). Однако формулировка «в фиксированном размере» зачастую вызывала споры среди бухгалтерского сообщества. Дело в том, что страховые взносы ИП «за себя», формируются из двух величин:

1. фиксированная сумма взносов, которая рассчитывается их дохода, не превышающего 300 000 тысяч рублей в год;
2. сумма взносов, которая рассчитывается в размере 1% с доходов, превышающих 300 000 рублей.

Некоторые бухгалтеры считали, что сумма взносов с дохода более 300 000 рублей – это переменная величина и она не может называться «фиксированные взносы». Отсюда и возникали споры о том, можно ли «упрощенный» налог уменьшать на такие суммы взносов.

Разработали новую форму книги учета доходов и расходов

C 2017 года организации и ИП на «упрощенке» должны вести обновленную книгу учета доходов и расходов, утвержденную Приказом Минфина России от 22.10.2012 № 135н. В обновленной книге появился новый раздел V, в котором налогоплательщики на УСН с объектом «доходы» должны показывать торговый сбор, уменьшающий налог по УСН. Раньше для торгового сбора специальных строчек в книге не было. Кроме того, проставлять печать в книге учета и расходов с 2017 года потребуется, если такая печать, в принципе, есть у организации. То есть, наличие печати станет необязательным. Также в графе 4 «Доходы» раздела I книги не нужно указывать прибыль контролируемых иностранных компаний. Об этом появится уточнение в порядке заполнения книги. Ознакомиться с проектом новой книги учета и расходов при УСН можно по ссылке .

Отменили КБК для минимального налога при УСН

С 2017 года отменен отдельный КБК для минимального налога, который платят компании на УСН с объектом «доходы минус расходы» (Приказ Минфина России от 20.06.2016 № 90н).

КБК, используемые в 2016 году для уплаты единого налога, недоимки и пени по УСН, будут использованы с 2017 года также для уплаты минимального налога. В связи с этим изменением минимальный налог за 2016 год потребуется перечислить на КБК для обычного «упрощенного» налога – 18210501021011000110. См. « ».

Заметим, что прежде для компаний на УСН с объектом «доходы минус расходы» было два отдельных кода. Из-за этого возникала путаница. Если компания по ошибке перечисляла авансы на КБК минимального налога, то инспекторы начисляли пени. Это, разумеется, было несправедливо. См. « ».

По данным статистики Федеральной налоговой службы РФ более 3 млн. индивидуальных предпринимателей в 2018 году выбрали системой налогообложения упрощенку . На остальные 4 системы налогообложения (ОСНО, ЕНВД, ЕСХН и патент) приходится 1,6 млн. Практически половина предпринимателей считает, что УСН для ИП в 2018 году — самый оптимальный и выгодный вариант.

Чем же упрощенец так привлекателен? Почему получить этот налоговый режим стремятся не только индивидуальные предприниматели, но и ООО? И, если следовать логике, почему кто-то все же не переходит на столь выгодные условия? Обо всем по порядку…

Чем привлекательна УСН для ИП в 2018 году?

Что такое УСН и для кого он предназначен

В конце 1990-ых остро встал вопрос о развитии малого и среднего предпринимательства. Представители делового мира настойчиво требовали от правительства предоставить малым предприятиям больше налоговой свободы, установить пониженные ставки и максимально избавить частных предпринимателей от бумажной рутины. Когда бизнесмену работать, если его обложили требованиями отчетов, уведомлений, налоговых деклараций, ведением бухгалтерии и прочими формальностями?

В 1995 году был введен в действие закон, разрешающий применять упрощенную систему налогообложения некоторым категориям граждан и организаций. Затем, с принятием второй части Налогового кодекса РФ, вступили в силу многочисленные изменения и дополнения, которыми мы оперируем и по сегодняшний день. Таким образом, основополагающий документ для ИП на УСН — Налоговый кодекс РФ (глава 26.2). Кроме того, весьма полезным является Федеральный закон от 24.07.2007 №209-ФЗ «О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации», в котором заложен принцип упрощенной отчетности для субъектов малого предпринимательства.

▼ Зарезервируйте расчётный счёт до открытия ИП
выгодно с калькулятором банковских тарифов : ▼

Передвигайте «ползунки», раскройте и выберите «Дополнительные условия», чтобы Калькулятор подобрал для Вас оптимальное предложение по открытию расчетного счета. Оставьте заявку и Вам перезвонит менеджер банка: проконсультирует по тарифу и зарезервирует расчетный счет.

УСН заменяет сразу три налога: налог на доход физического лица от предпринимательской деятельности, налог на имущество (с исключениями) и налог на добавленную стоимость (также с исключениями). При этом ставка налога на УСН фиксирована и составляет либо 6%, либо 15% в зависимости от выбора базы для налогообложения. Да и эти — не самые большие — налоги на УСН можно уменьшить за счет выплачиваемых страховых взносов. Бухгалтерскую отчетность индивидуальным предпринимателям вести не требуется, достаточно вести книгу учета доходов и расходов (КУДИР).

Вот эти основные плюсы и предопределяют повышенный интерес у малого бизнеса к упрощенной системе налогообложения. Однако, такой «лакомый кусок» достается не всем. Законом определен ряд ограничений, не позволяющих всем подряд применять УСН.

Ограничения на использование УСН

1. Количество наемных работников (средняя численность за год) не должно превышать 100 человек.
2. Вы не должны быть производителем подакцизных товаров (их список представлен в статье 181 Налогового кодекса РФ). Вы также не можете заниматься добычей полезных ископаемых, за исключением общераспространенных. Список общераспространенных материалов утверждается регионами.
3. Вы должны уведомить о переходе на УСН вовремя, в сроки, установленные п.1 и п.2 статьи 346.13 НК РФ.
4. Доходы за год не должны превышать 150 млн. руб. (без учета коэффициента-дефлятора).
5. ИП, перешедшие на ЕСХН, не могут сочетать этот режим с упрощенкой.
6. Нотариусы, адвокаты, владельцы ломбардов и игорных заведений не вправе использовать УСН.

Преимущества и недостатки УСН для индивидуального предпринимателя

Основные позитивные стороны упрощенки:

1. УСН заменяет 3 налога: НДФЛ, НДС и налог на имущество. Что касается НДФЛ, то тут явная выгода для физлица, ставшего предпринимателем: вместо 13% со всех начислений в свою пользу, он отдает государству лишь 6% с доходов. Если предприниматель является учредителем (участником) ООО и получает дивиденды, то с них НДФЛ уплатить потребуется.

В отношении налога на имущество есть оговорка: существует перечень объектов недвижимости, за которые налог уплачивать все-таки придется (так называемые объекты по кадастровой стоимости). Этот перечень определяется уполномоченным органом исполнительной власти не позднее 1-го числа очередного налогового периода и размещается на своем официальном сайте. К таким объектам относятся деловые центры, торговые комплексы, офисные помещения, объекты общественного питания и бытового обслуживания, торговые объекты.

Что касается НДС, то здесь ограничение связано лишь с ввозом товаров из-за рубежа (НДС уплачивается при ввозе на таможне), а также при заключении договоров простого товарищества или доверительного управления имуществом. В целом, замена трех самых больших и неприятных налога одним — безусловное благо для представителей малого бизнеса.

2. Учет и отчетность на упрощенке действительно упрощены. Предпринимателю потребуется лишь вести специальную книгу — КУДИР, куда и вносить совершенные хозяйственные операции в соответствии со стандартом. КУДИР никуда не сдается, а лишь предъявляется по требованию контролирующих органов.

Бухгалтерский учет индивидуальный предприниматель вести не обязан. В качестве налоговой отчетности применяется налоговая декларация, которая сдается один раз по итогам года до 30 апреля следующего года. Вообще говоря, когда налоговый период — год, экономится масса времени и сил на общение с различными контролирующими органами.

3. ИП на УСН имеет право уменьшить налог на сумму уплаченных страховых взносов. Если предприниматель не имеет наемных работников, то он вправе уменьшить авансовый платеж по налогу на всю сумму уплаченных за себя в данном квартале страховых взносов. ИП с работниками за счет выплаченных страховых взносов могут уменьшить налог на 50% либо учесть взносы в составе расходов.

4. Уменьшить налог можно и на сумму уплаченного торгового сбора.

5. Если ИП впервые зарегистрирован и применяет УСН, то он может претендовать на , то есть работать 2 года по нулевой налоговой ставке. К сожалению, список видов деятельности для получения налоговых каникул весьма ограничен, да к тому же зависит от волеизъявления региональных органов власти. Однако, у предпринимателей, занимающихся производственной, научной или социальной деятельностью, есть шансы получить такое преимущество.

Недостатки УСН для ИП:

1. Право на УСН можно потерять, причем весьма неожиданно. Например, провели крупную сделку и этим превысили лимит годового дохода в 150 млн. руб. Вас автоматически переведут на ОСНО с его высокими ставками и громоздкой отчетностью. Придется сдавать отчетность за весь период уже по другим правилам, а также уплачивать НДС, НДФЛ и налог на имущество.
2. Отсутствие у вас НДС может ударить по вашим клиентам, которые не смогут предъявить свой НДС к возмещению из бюджета. То есть, имеется вероятность потери части потенциальных клиентов, не желающих работать с партнерами- упрощенцами.
3. При уходе с УСН полученные убытки не засчитываются на новом налоговом режиме. То же самое — и при переходе с другого режима на УСН.
4. Имеется ограничение на виды расходов, которые можно использовать для уменьшения базы налогообложения.
5. Нельзя применять имущественные и социальные вычеты, в тоже время ИП на общем режиме налогообложения может это сделать.

Переход ИП на УСН

Для перехода на УСН необходимо соответствовать нескольким требованиям:

1. В штате не должно быть более 100 сотрудников.
2. Ваш доход за 9 месяцев текущего года не должен быть более 112,5 млн. руб.
3. Ваш вид деятельности должен быть разрешен на упрощенке.

Перейти на упрощенку можно лишь с начала следующего года, поэтому действующие ИП могут подать заявление о переходе только в период с 1 октября по 31 декабря текущего года. Однако, если вы только открываетесь, то , с . Если вы ушли с УСН на другой налоговый режим, то вернуться на упрощенку сможете не ранее, чем через 12 месяцев после утраты права.

2 варианта упрощенной системы налогообложения

Гибкость упрощенки заключается в том, что она дает возможность предпринимателю самостоятельно оценить размер расходов в составе его бизнеса и принять решение о том, что будет его налогооблагаемой базой. Предлагаются два варианта (статья 346.14 НК РФ):

• УСН «Доходы» (часто встречается синоним — УСН 6) предполагает в качестве базы налогообложения все доходы предпринимателя. Налоговая ставка составляет 6%, но и она решением региональных властей может быть уменьшена для отдельных видов деятельности до 1%. Например, в Воронежской области деятельности в области здравоохранения и социальных услуг ставка налога равна 4%.
• УСН «Доходы минус расходы» (оно же — УСН 15) за базу налогообложения берет доходы, уменьшенные на величину расходов. Налоговая ставка составляет 15%, а регионы могут снизить ее до 5%. В Пермском крае, к примеру, для деятельности предприятий общественного питания ставка налога равна 10%.

Если с первым вариантом все предельно ясно (считаем только доход, помним о лимите, применяем ко всей сумме дохода налоговую ставку и платим), то , на которых остановимся подробнее.

Во-первых, на «Доходы минус расходы» не все затраты предпринимателя можно зачесть в «расходах», а только те, что входят в утвержденный законом список (статья 346.16 Налогового кодекса РФ). При этом данные расходы должны быть связаны с предпринимательской деятельностью, а не личными тратами предпринимателя. И во-вторых, при наличии убытка за год (то есть расходы превысили доходы), его можно перенести на следующий год в целях уменьшения налогооблагаемой базы, но не более, чем на 30%. И в-третьих, действует правило минимального налога: нельзя не заплатить ничего, минимум, что вы обязаны заплатить — 1% от величины доходов.

Бывают случаи, когда минимальный налог выше, чем налог, рассчитанный по стандартной формуле (Д-Р)*0,15. В таком случае именно минимальный налог необходимо выплатить, а разницу между ним и «стандартным» налогом разрешается учесть в качестве расходов в следующем налоговом периоде. Таким образом, даже отработав налоговый период себе в убыток, 1% от полученных доходов государству нужно отдать.

ИП «Разгуляев» работает на УСН «Доходы минус расходы», занимаясь отделкой помещений. В его регионе налоговая ставка на данный вид деятельности составляет 15%. Разгуляев получил доход в виде 500000 руб. При этом величина подтвержденных расходов составила 480000 руб. Минимальный налог к уплате для Разгуляева будет 1% от 500 тыс., то 5 тыс. руб. При этом «стандартный» налог, рассчитанный с учетом ставки в 15%, составит (500000 — 480000)*0,15 = 3000 руб. Разгуляев в данном налоговом периоде будет обязан уплатить минимальный налог (5000 руб.), а разницу в 2000 руб. вправе перенести в расходы следующего года.

Часто предприниматели задаются вопросом: а какой вариант выбрать? Вариант «Доходы» вроде бы попроще в учете, но при нем никак не «спишешь» расходы на аренду, связь, горюче-смазочные материалы, коммунальные услуги и т.д. А при втором варианте выше ставка налога плюс требуется постоянно сверяться со списком разрешенных к зачету расходов, да еще и хранить все документальные подтверждения произведенных оплат.

Все зависит от размера расходов . Определить их точно на этапе становления бизнеса не удастся (обязательно умножайте свою прогнозную цифру хотя бы на коэффициент 1,5), однако многие эксперты сходятся в одном: чтобы с успехом использовать вариант УСН 15, нужно, чтобы расходы составляли не менее 2/3 от доходов. И, наконец, общее правило для обоих вариантов: не забывайте уменьшать налог за счет выплаченных страховых взносов.

Страховые взносы ИП на УСН

Обязанность уплаты индивидуальным предпринимателем и за работников установлена Федеральным законом от 24.07.2009 №212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд, фонд социального страхования, федеральный фонд обязательного медицинского страхования» (п.1 и п.2 статьи 5).

Варианты исчисления страховых взносов для ИП на УСН:

1. ИП на УСН «Доходы» без работников;
2. ИП на УСН «Доходы минус расходы» без работников;
3. ИП на УСН «Доходы» с работниками;
4. ИП на УСН «Доходы минус расходы» с работниками.

ИП без работников на УСН (в случаях 1 и 2). Разделим предпринимателей на два типа, с работниками и без. Страховые взносы ИП за себя делятся на две части:

• Фиксированная часть составляет в 2018 году 32 385 руб., где 26 545 руб. начисляется на пенсионное страхование, а 5 840 руб. — на медицинское (в ФСС). В ФСС индивидуальный предприниматель платить не обязан, но может это делать в добровольном порядке. Суммы взносов за себя на каждый год устанавливает Налоговый Кодекс.
• Дифференцированная часть — это 1%, взимаемый дополнительно с доходов, превышающих 300 тысяч рублей. В этом случае 1% взимается с разницы между полученным доходом и 300000.

Таким образом, общая сумма страховых взносов, подлежащих уплате составляет 32 385 руб.+ 1% с доходов, превышающий лимит. Например, при доходе в 500000 руб., ИП заплатит 32 385+0,01*(500000-300000)=34 385. Существует верхний порог по уплате взносов: в 2018 году не более 218 200 рублей (212 360 руб. взносов на пенсионное страхование + 5 840 руб. взносов на медицинское). Больше с вас не возьмут. Как говорилось выше, ИП за счет выплаченных страховых взносов может уменьшить налог.

ИП уменьшает платеж по налогу на всю сумму уплаченных взносов. ИП «Андреев» заработал в год 800000 руб. Он должен уплатить в казну 6% от этой суммы, то есть 48000 руб. Но поскольку Андреев ежеквартально делал платежи во внебюджетные фонды на общую сумму 30000 руб., то заплатить в бюджет в виде налога он имеет право только 48000-30000=18000 руб. Согласитесь, разница весьма ощутима!

ИП не может явно уменьшить сумму налога, но может учесть выплаченные страховые взносы в составе расходов (тем самым уменьшив налогооблагаемую базу). ИП «Борисов», работая по системе «Доходы минус расходы», заработал те же 800000 руб. При этом его расходы составили 500000 руб. Заплатить государству он должен (800000-500000)*0,15=45000 руб. Если бы Борисов своевременно учел в расходах 30000 уплаченных страховых взносов, то заплатил бы меньше: (800000-530000)*0,15=40500 руб.

ИП с работниками на УСН (в случаях 3 и 4). Здесь возникает необходимость платить взносы не только за себя (как в выше рассмотренных вариантах), но и за наемных работников.

Сумма выплат за работников в случае оформления их по трудовому договору составляет 30% от всех начислений в их пользу (зарплата, премии, материальные поощрения и пр.). Если работники оформлены по гражданско-правовому договору, то сумма будет чуть меньше за счет необязательности выплат в ФСС (2,9%). ИП с работниками могут уменьшить налог за счет выплаченных страховых взносов.

Для предпринимателя с наемными работниками на УСН «Доходы» (случай 3) начисленный налог можно уменьшить на сумму уплаченных за себя и работников страховых взносов, но не более, чем на 50% от начальной цифры налога.

ИП «Владимиров» вместе с тремя работниками заработал 1 млн. руб. При этом заплатил за себя и за них взносов на сумму 70000 руб. Сначала Владимиров должен посчитать, сколько составит единый налог без учета взносов: 1000000*0,6%=60000 руб. Уменьшить эту сумму он имеет право только на половину, т.е. на 30000 рублей. Взносов уплачено достаточно, поэтому Владимиров перечислит в бюджет 30000 руб.

И, наконец, последний случай (весьма распространенный), когда ИП работает с наемными работниками по системе УСН15. В этом случае все уплаченные страховые взносы (и за себя, и за работников) учитываются в расходах.

ИП «Григорьев» оказывает услуги по перевозке пассажиров. У него три наемных водителя, а работает он по системе УСН «Доходы минус расходы». Григорьев заработал 1 млн. рублей, выплатив при этом страховых взносов за себя и работников на сумму 80000 руб. Другие расходы Григорьева составили 600000 руб. Григорьев знал, что выплаченные страховые взносы можно учитывать в составе расходов без ограничений, поэтому правильно рассчитал налог: (1000000-680000)*0,15=48000 руб.

Мы рассмотрели различные возможности уменьшения единого налога УСН за счет страховых взносов. Осталось только дать важную для всех приведенных вариантов правило: уплачивайте страховые взносы ежеквартально, чтобы сразу уменьшать на них налоговые авансовые платежи!

Что еще важно знать о УСН для ИП

Совмещение УСН с другими налоговыми режимами

УСН можно совмещать с ЕНВД и патентной системой по различным видам деятельности. При этом необходимо вести раздельный учет доходов и расходов. Если же расходы разделить корректно нельзя (например, услуги наемного бухгалтера, занимающегося и той, и другой отчетностью), то применяется правило: расходы делятся пропорционально полученным доходам. Страховые взносы при уплате разделяются по тому же принципу. Совмещение режимов довольно сложная вещь с точки зрения учета, поэтому эта опция имеет смысл только для опытных предпринимателей или при наличии специалиста-бухгалтера.

УСН и торговый сбор

На территории г. Москвы введен и действует торговый сбор, согласно которому индивидуальные предприниматели на УСН, осуществляющие определенные виды торговли, являются его плательщиками. Это относится к торговле через стационарные и нестационарные объекты и к процессу организации торговли. Есть ряд исключений: торговля на ярмарках, рынках, в учреждениях культуры и искусства и пр. Предприниматели имеют право вычесть уплаченный сбор из суммы налога по УСН «Доходы» или учесть его в расходах при применении УСН «Доходы минус расходы».

Отчетность ИП на УСН

Несмотря на явные плюсы в плане ведения учета и отчетности, упрощенная система налогообложения не освобождает предпринимателя от обязанности вовремя и в полном объеме подавать необходимые отчеты и перечислять авансовые платежи. В таблице ниже мы привели сроки предоставления отчетности и уплаты налогов и взносов.

Как видите, упрощенка не так проста, если вы — работодатель . За каждую не вовремя сданную бумажку предусмотрены штрафы, причем многие из них зависят от суммы налогов, взносов и др. Так что без должного отношения к формальностям можно существенно облегчить свой кошелек. Кроме перечисленного в таблице, предпринимателям на УСН (всем без исключения) необходимо вести КУДИР и быть готовым предоставить ее в конце налогового периода по требованию ФНС.

Грядущие изменения для УСН

В 2018 году планируется ряд изменений:

1. С 1 января 2018 года обновлен перечень видов деятельности, по которым упрощенцы платят пониженные тарифы страховых взносов за работников (статья 427 НК РФ);
2. Перейти на УСН можно будет при доходе 112,5 млн.руб. за 9 месяцев текущего года.
3. Изменена форма книги учета доходов и расходов. В ней появился новый раздел, отражающий торговые сборы, которые уменьшают сумму налога по УСН.
4. Для ИП, оказывающих услуги населению, продлен период работы без ККТ (с выдачей БСО) — до 1 июля 2019 года.

Итак, упрощенная система налогообложения для ИП в 2018 году выгодна, но важно учитывать особенности режима, чтобы использовать все ее плюсы. Если у вас остались вопросы по теме, рекомендуем почитать наши статьи про . Задавайте свои вопросы в комментариях: мы не медлим с ответом!

Сводка

ИП на упрощенной системе налогообложения (УСН) в 2018 году обновлено: Январь 22, 2019 автором: Все для ИП

В наступившем году вступили в свою законную силу всевозможные поправки, которые существенно смогли повлиять на работу многих организаций. Но мы уже знаем о новейших бухгалтерских и налоговых изменениях, которые произойдут в 2017 году. В данной статье мы постарались собрать их все. В этой статье мы поговорим о том, что такое усн. Также здесь мы сообщим о том, какие изменения получил налоговый кодекс в 2017 году.

Информация

С нового 2017 года в законную силу вступят следующие поправки:

Изменения по страховым выплатам. Предоставлять отчетность по страховым взносам нужно будет в фонды и налоговую инспекцию. Основание: гл.34 НК РФ — Страховые взносы. (Фед. закон от 3 июля 2016г, номер-250 ФЗ, и ФЗ от 3 июля 2016года под номером 243-ФЗ). Данный закон вступит в свою силу с 1.01.2017г.

Расчет страховых взносов в налоговую инспекцию. С нового 2017 года заниматься администрированием страховых взносов будет ФНС России. В НК РФ была введена глава 24 — Страховые выплаты. Новый расчет по страховым выплатам 2017 г. будет состоять из 3 разделов и титульного листа.

Первый раздел будет включать в себя основные данные о взносах по материнству и нетрудоспособности, расчеты по сниженным тарифам, сведения о иностранцах и т.д. В этот же раздел также будет включена информация из 5 разделов РСВ -1. Итого, в 1-ой части нового отчета по взносам будут входить пять подразделов и 10 приложений.

Второй раздел будет касаться лишь крестьянских хозяйственных угодий. По этой причине многим организация необходимо будет сдать всего лишь 2 раздела – третий и первый.

Третий раздел включает – персонифицированную информацию. Сравнив РСВ-1 с новой формой, можно обнаружить, что в последней будет содержаться больше информации о работниках. Необходимо будет прописывать их личный ИНН, данные паспорта, адрес проживания. Также как в справе 2-НДФЛ.

Отчетность в ФСС. В фонд соц. страхования с 2017 года необходимо будет предоставлять новую форму отчетности 4-ФСС. Данная отчетность полностью посвящается выплатам на травматизм. Иных изменений мало. В отчетности, код ОКВЭД расположен на титульном листе, а количество женщин убрали. Организациям также нужно будет внести все сведении о условиях труда и специальной оценке. В расчете будет указываться раздел для организаций, которые занимаются предоставлением своих сотрудников другим компаниям. Фонд уже произвел добавление его в отчет.

Отчетность в ПФР. В новом году данный фонд также как и раньше будет заниматься контролированием вопросов выплаты пенсий и назначений. Это значит, что отслеживать достоверность всей информации о заработной плате будет налоговая инспекция, а сведениями о стаже будет заниматься пенсионное ведомство.

Типы отчетности в ПФР в 2017г:

Форма СЗВ – М. (ежемесячная информация о застрахованных гражданах).

Отчет об общем стаже каждого работника, на премиальное вознаграждение которого будут начисляться страховые выплаты. Форму СЗВ-М фирмы и ИП обязаны сдавать в том же установленном ранее порядке. В данном случае, изменились лишь сроки сдачи данных. Отчет в Пенсионный фонд РФ о стаже сотрудников обязательно должен быть ежегодным.

Отчетность по страховым выплатам в 2017г. Были внесены изменения сроков отчетности по страховым выплатам. Основание: пункт 7, статья. 431 НК РФ (Фед. закон от третьего июля 2016г, номер 243-ФЗ). Данный закон вступит в свою силу с 1 .01. 2017г. Единый расчет по страховым выплатам необходимо будет предоставлять не позже тридцатого числа того месяца, который будет следовать за отчетным периодом. Форму СЗВ – М организации и ИП обязаны сдать не позднее пятнадцатого числа каждого месяца. Отчет в пенсионный фонд о стаже сотрудников необходимо будет сдавать каждый год, а осуществлять его подачу нужно будет не позднее первого марта того года, который следует за отчетным.

Сроки сдачи отчетности в новом году для компаний и ИП. Основные сроки страховых выплат останутся прежними. Осуществлять их сдачу нужно будет не позднее пятнадцатого числа месяца, следовавшего за месяцем их начисления.

Главные изменения по НДС с 2017г. Будет действовать новая форма декларации, касающаяся НДС. Основание: данный законопроект вступит в свою силу с первого января 17 г. Декларация по НДС с 2017г. Основные изменения: некоторое число изменений будет связано с номерами таможенных деклараций. В разделе номер 8 организации могут указать различное число номеров ГТД. На сегодня, есть всего одна строка 150 . В ней указываются номера через точку и запятую. Предоставить пояснения при проведении камеральной проверки по НДС нужно будут лишь в электронной форме. Основание: пункт.3,статья. 88 НК РФ (в ред. Фед. закона от 1.05.16г. номер 130-ФЗ). Будет действовать с 1 января 2017г. С начала 2017 г. работники налоговой инспекции прекратят принимать различные пояснения при проведении камеральной проверки по НДС в письменной форма. В ответ на запрос организация необходимо будет заниматься предоставлением пояснений только при помощи сети Интернет, через системного оператора, ведущий электронный документооборот. Данное обязательство появится у тех организаций, которые предоставляют отчеты в электронной форме. Т.е. у всех компаний, помимо налоговых агентов. Данные организации имеет право выбора формы отчетности (либо на бумаге, либо в электронном виде). Основной формат пояснений должен быть утвержден до конца текущего 2016 года ФНС России. В том же случае, если организация предоставит пояснения в бумажном виде, то попросту контролеры их не станут принимать. Исходя из этого, будут иметь место штрафы за отсутствие пояснений при камеральной проверки по НДС, и представления пояснений в бумажном виде. Основание: п.1.статья 129.1 НК РФ(Фед.закона от первого мая 2016г. Номер – 130-ФЗ). Вступит в законную силу с первого января 2017 г. За несдачу пояснений при камеральной проверки по НДС будет установлен штраф в размере пяти тысяч. руб. за первое. И 20.тыс. руб. за вторичное нарушение. Также будет назначен штраф, если организация предоставит пояснения на бумаге после 1 января 2017г. Наложить штраф на организацию за сдачу пояснений в бумажном виде налоговые инспектора не вправе.

Основные изменения по налогам на доход с 2017 год

Будет изменена форма самой декларации по налогу на доход. Основание: пр. ФНС РФ О внесении изменений в приказ ФНС от 26.11.14г. (номер ММВ-7-3/600. О введении новой формы декларации по налогу на доход компании, порядка его оформления, и также формата сдачи декларации по налогу на прибыль компаний в электронном виде. Данные изменения смогут вступить в силу с первого января 17 года. Эту же декларацию за 2016 год, необходимо будет предоставить уже в обновленном виде, по сроку не позже 28.03.17г. На данный момент Бланк отсутствует, но ФНС начнет его разработку и учтет всех основные изменения в НК РФ с 2015 г, А именно: возможность самостоятельно корректировать налоговые базы по проведению нерыночных сделок с взаимозависимыми гражданами, введение торгового сбора, изменения ставки НДФЛ по дивидендам. В настоящее время используется форма декларации по налогам на доход, которая была утверждена по приказу ФНС РФ от 26 ноября 14 года. Также будут внесены изменения в ставки налога на прибыль.

В настоящее время компания производит перечисление 2% налога в фед. Бюджет. И 18 % в региональный. Министерство Финансов РФ запланировало перечисления в федеральный бюджет 3%, а в региональный- 17 процентов. Исходя из этого, общий тариф будет сохранен и составит 20%. Также в планах Минфина ограничение переноса убытков. На сегодня, организации имеют право снизить налоговую базу на полную сумму убытков за прошлые годы даже полностью, (пункт 1. 283 . НК РФ). По будущим планам Минфина фирма имеет право уменьшить базу за счет убытков не больше чем на 30%. Одновременно с этим, многие чиновники запланировали полностью убрать 10-ти летнее ограничение на перенос убытков. Заниматься их переносом можно будет любое количество лет. Таким образом, организация по прежнему имеет право учитывать все убытки, но на данную процедуру может уйти много времени. В Министерстве финансов РФ УНП сообщили о том, что два этих изменения по налогам на доход вступят в силу с 1.01.17г.

Налог на имущество компаний

Основные поправки с 2017г. Будет большее количество льгот по налогу на имущество компаний. Основание: п.25, статья 381 НК РФ (в ред. проекта «О внесении изменений» в ст. 381.ч.2. НК РФ). В основном, будет изменен порядок льгот по налогу на движимое имущество, которое было принято с 01.01.13г на учет в качестве главных средств). Номер 912150-6. данные изменения вступят в силу с 01.01.17года. Все движимое имущество, которые было произведено с 1 января 13 года, полностью освободят от налога на имущество компаний. За данные транспортные средства не нужно будет оплачивать налог на имущество, не смотря на то, каким образом организация их приобретала). Дата изготовления транспорта будет определяться по техническому паспорту. За текущий 2016 год и все прошлые годы налог не будет обнулен и производить его возврат организациям не станут.

Изменения по УСН в 2017 г.

В новом 2017 году будут изменены лимиты прибыли УСН. Основание: статья. 346.12. и,ст. 346.13 . (Фед. Закон от 3.июля 16года. Номер- 243-ФЗ). Вступит в законную силу с первого января 17 года. С начала 2017 года основной лимит прибыли УСН будет увеличен вдвое. Произвести перевод на УСН смогут большее число организаций.

Переход на УСН.

Перейти на данный вид налогообложения смогут те организации, прибыль которых за 9 месяцев 2016г не будет превышать 90 миллионов руб. (учитывая также коэффициент – дефлятор 1.329. Сумма выручки за девять месяцев 16 года не должна превышать 119,61 миллион рублей).

Право использования УСН.

Общий размер выручки за 16 год, который сможет производить продолжение использования УСН, будет увеличен до 120 миллионов руб. в год. Таким образом, использовать УСН в 2017 г. будет разрешено, в том случае, если доход за 2016 г. будет составлять не больше 159,48 миллионов руб. В ближайшие годы лимиты 90 миллионов руб., и 120 миллионов руб. не будут изменяться. (они введены до 2020г).

Перечень расходов при УСН

Выше в этой статье мы рассказали о том, какие изменения коснулись Упрощенной системы налогообложения. Теперь стоит выяснить то, какой должен быть перечень расходов при усн . Мы посчитаем все доходы минус расходы в 2016 году нк рф.

В текущем 2016 году по традиции, вступили в свою законную силу огромное количество поправок и изменений в налоговой системе нашей страны. Исходя из этого, большинство налогоплательщиков начинают попросту теряться и сомневаться в том, каким же образом будут действовать в 2016 году известные и уже отработанные нормы налогового и бухгалтерского учета. Теперь постараемся вспомнить довольно важный момент из более популярных видов налогообложения, как УСН по системе – доходы минус расходы. В данной статье мы перечислим ряд основных затрат с подробной их расшифровкой, которые будут вам необходимы при расчете единого налога в 2016 году.

Нюансы признания расходов при упращенке. Самым главным при использовании упрощенной системы является тот факт, что все основные расходы могут быть признаны лишь после их полной оплаты! Перечень затрат по «упрощенке» с подробной расшифровкой:

Денежные суммы, затраченные на покупку основных средств. К данному перечню относят те средства, которые были затрачены на покупку основных средств, и на их изготовление и строительство. В том случае, если вы пожелаете улучшить имеющиеся у вас основные средства за счет их модернизации или переустройства, все расходы на это можно будет таким же образом учесть, благодаря данному пункту. Следует также отметить, что основными средствами с первого января 2016 являются объекты, первоначальная стоимость которых начинается от 100 тыс. рублей.

В том случае, если вы приобретаете программное обеспечение, либо решили использовать какое-нибудь ноу-хау, и оформляете с его собственником договор – данные расходы также будут относиться к этому пункту. В данном случае, можно также учитывать и расходы на покупку любого нематериального актива (или НМА), или на его изготовление. К этому же пункту можно отнести все те средства, которые были израсходованы на приобретение прав на программы, модели, изобретения, всевозможные ноу-хау и т.д. Также налогоплательщик может учитывать те расходы, которые будут относиться к патентованию личного изобретения, и суммы, оплаченные юристам на правовое сопровождение данной процедуры. Помимо всего перечисленного, в случае, если налогоплательщик захочет потратить средства на различные разработки или исследования, то этот вид инвестиций тоже можно учитывать при просчете налога.

Все расходы, потраченные вами на ремонт различных основных средств (как находящихся в аренде, так и в собственности).

Расходы на оплату договоров аренды или лизинга имущества.

Самыми объемными видами расходов являются материальные затраты, которые обозначены в данном пункте. Если вы покупаете материалы, определенный инструмент либо инвентарь, сырье для изготовления продукции, спецодежду и средства защиты для своих сотрудников, воду и топливо для технического обеспечения личного производства, запасные части и всевозможные комплектующие. Потраченные на это денежные средства можно будет учесть, ссылаясь на данный пункт в ст. 346.16 НК РФ.

Зарплата, оплачиваемая сотрудникам, и различные выплаты больничных пособий по действующему законодательству.

Оплата страховых взносов сотрудникам. К данному пункту можно отнести выплаты для работников страховых взносов в ПФР, в Фонд социального страхования и медицинский фонд.

Оплата счетов контрагентов, которые являются плательщиками НДС, и предоставляющие гражданам свои услуги, продукцию или работы, упрощенцы производят оплату и самого НДС. Учет расходов на его оплату производится отдельно, в данном пункте статья. 346.16 НК РФ.

Сумма оплачиваемых процентов по заемным денежным средствам. В данном пункте будут учтены расходы, которые связаны непосредственно с оплатой услуг банковских организаций и иных кредитных учреждений.

В том случае, если по установленным требованиям российского законодательства налогоплательщик должен обеспечить пожарную безопасность, то все затраты, которые будут связанны с этим, таким же образом можно учитывать при просчете налога. Помимо этого, смогут снизить налогооблагаемую базу расходы на всевозможные услуги охраны, необходимость которых напрямую связана с деятельность самого налогоплательщика.

При ввозе продукции из-за рубежа, которая будет связана с коммерческой деятельностью, налогоплательщик оплачивает всевозможные таможенные выплаты. По закону возврата, те из них, которые нельзя возвратить, упрощенец имеет право учесть расходы при расчете налога благодаря данному пункту.

Затраты на служебный транспорт в виде обслуживания личного служебного авто, так и компенсация владельцу пользования его транспортным средством в служебных целях. Следует также отметить, что затраты, связанные с компенсацией будут признаны при расчете налога лишь в пределах установленных законодательством норм. Ежемесячно можно учитывать не более 1,2 тысячи руб. на 1 легковой автомобиль, имеющим рабочий объем двигателя до двух тыс. куб. см, не более 1,5 тыс. рублей для автомобиля, с объемом двигателя больше 2 тыс. куб.см. и не более 600 руб. на мотоцикл.

Расходы на командировки: оплата за проживание, выплата суточных, проезда в обе стороны, расходы на оформление виз, приглашения и т.д.

Затраты, связанные с оформлением документации у нотариуса. Следует знать о том, что данный вид расходов будет приниматься к учету в пределах тех тарифов, которые установлены у нотариусов на законодательном уровне.

Расходы на оплату услуг аудитора, бухгалтера, юриста.

Затраты на публикацию финансовой и бухгалтерской отчетности налогоплательщика, если это необходимо по закону.

Расходы на оплату связи разных видов.

Расходы, связанные с покупкой прав пользования компьютерным обеспечением и различными базами данных. Как правило, данные выплаты осуществляются в рамках лицензионных договоров. Если же купленная программа, либо база данных будет требовать платного обновления -расходы, затраченные на это, можно будет учесть в рамках данного пункта.

Расходы на изучение новейших технологий, создание новых цехов.

Денежные средства, потраченные на оплату сборов и налогов налогоплательщиком, за исключением единого налога.

Данный пункт будет актуален для торговых организаций. В нем будут учтены затраты, связанные с оплатой приобретаемых товаров с последующей их продажей, а также все расходы, связанные с покупкой и последующей реализацией. Здесь исключается уплаченный НДС. Он будет учтен отдельно.

Денежные суммы оплаченных комиссий, различных вознаграждений агентам и поручителям.

Суммы, затраченные на ремонт и обслуживание по гарантии.

Если вам нужно доказать, что ваш товар, его место хранения и реализация, способы доставки или процесс изготовления полностью соответствует по установленным законом стандартам, или условиям оформленного договора, то все расходы на проведение данной экспертизы вы также сможете учесть, опираясь на положения данного пункта.

В том случае, если налогоплательщику нужно доказать правильное определение налоговой базы, и для этого необходимо заняться обязательной оценкой определенного имущества, либо материальных ценностей, все связанные с этим расходы также можно будет учесть, в соответствии с этим пунктом.

Выплата сбора за предоставленную информацию о зарегистрированных правах.

Оплата на изготовление документации, которая связана с кадастром, межеванием земельных участков, инвентаризацией недвижимости.

Оплата за проведение экспертизы, результаты которой необходимы для возможности лицензировать деятельность налогоплательщика.

Затраты, которые напрямую связаны с арбитражом и судом.

Текущая выплата использования прав на результат интеллектуального труда.

В том случае, если вы затрачиваете денежные средства на обучение своих сотрудников, либо повышение квалификации, вы также можете снизить свои доходы на произведенные в данном направлении расходы, также опираясь на данный пункт. Единственным условием будет — сотрудник, за обучение которого вы заплатите, обязан, находится у вас в штате по условиям оформленного с ним трудового договора.

Если у вас имеется кассовый аппарат, либо иная контрольно-кассовая машина, то затраты по ее дальнейшей эксплуатации также можно будет учесть, основываясь на положениях этого пункта.

И самое последнее, расходы на вывоз бытового мусора, также смогут уменьшить налоги по УСН.

Условия учета затрат при расчете налога

Все перечисленные выше затраты были учтены при просчете налога только при обязательном условии их подтверждения правильно составленными документами и коммерческой оправданности. Это означает, что вся документация, которая может доказать оплаченные расходы, обязательно должна оформляться по установленным требованиям закона. Помимо этого, расходы должны производиться в рамках деятельности самого налогоплательщика. Исходя из этого, список затрат по УСН — доходы минут расходы, является довольно широким и подробным. Но все же, он считается закрытым. К учету нельзя принимать те затраты, которые не перечислены в данных пунктах. Налогоплательщик в свою очередь, также обязательно должен обратить свое внимание на документальное обеспечение произведенных расходов и их оплату в период, за который осуществляется расчет налога по УСН.

Закрытый перечень расходов при усн 2017

Затраты при УСН следует определять, учитывая все требования, которые установлены гл. 26.2 УСН, и в главе 25 Налог на доход НК РФ. В данной части статьи мы ознакомим вас с основным перечнем расходов УСН, и некоторыми особенностями их признания.

Перечень основных затрат по УСН 2015–2016 г.

Основываясь на требования норм (г.26.2 НК РФ), объект для расчета и начисления налога при определенном спец. режиме, признается одним способом из двух:

• Доходы за вычетом затрат. В пункте 1. статья. 346.16 Н.к РФ выделены основных затраты при УСН – Доходы мин. Расходы.
• Издержки на приобретение НМА.
• Издержки по изготовлению и монтажу основных средств, и при закупках.
• Издержки на приобретение особенных прав, либо объектов, относящихся к интеллектуальной собственности.
• Расходы, связанные с получением различных патентов.
• Расходы, понесенные в связи с НИОКР.
• Расходы, связанные с проведением ремонта, и модернизации основных средств (и арендованных, и собственных).
• Расходы на оплату аренды помещения.
• Расходы по материальным затратам.
• Расходы на оплату заработной платы.
• Расходы на основные виды страхования, являющимися обязательными(социальное, страхования жизни, пенсионное, медицинское).
• Расходы в качестве суммы входного НДС.
• Затраты, связанные с оплатой таможенных выплат.
• Расходы, оплачиваемые на командировки (оплата проживания, оплата проезда, суточные).
• Расходы, на оплату юридических, аудиторских услуг, и бухгалтерских услуг.
• Расходы на приобретение канцелярских товаров.
• Расходы на оплату различного вида связи (почтовая, телефонная).

Более подробный перечень основных расходов вы сможете найти в ст. №- 346.16.налог. Кодекса. Ставка по УСН - шесть либо пятнадцать процентов. Ссылаясь на статью 345.20 НК, при использовании объекта доходы для проведения расчетов единого налога установлена ставка 6%, которую можно снизить в некоторых регионах до одного процента. Учитывая вид деятельности налогоплательщика по объекту – Доходы минус затраты, налоговая ставка может составить от пяти до 15%.

Признание материальных затрат при УСН, и других видов затрат.

Согласно пункту 2. статья №346-17 НК действуют следующие варианты признания компанией либо ИП затрат при УСН – доходы мин. расходы:

Материальные затраты как правило будут приняты на дату погашения долга одним из описанных ниже методов:

• Переводом денежной суммы с расчетного счета налогоплательщика.
• Выдачей денег через кассу.
• Любым методом погашения долга. К данным затратам УСН относят:
• Приобретение сырья, применяемого для технических целей.
• Покупка всевозможного оборудования и различного хозяйственного инвентаря.
• Приобретение различных комплектующих изделий.
• Приобретения различного рода работ или услуг, которые необходимы для производства.
• Применение основных средств и другого имущества, относящегося к природоохранной деятельности.

Затраты, понесенные в связи с оплатой труда при УСН также являются признанными в таком же порядке, что и материальные расходы. Расходы – УСН, основной перечень которых внесен в главу 25 НК РФ, которые относятся к выплате заработной платы следующие:

• Оплата труда работникам.
• Выплата различных премий.
• Затраты на покупку и изготовление спецодежды работника, передаваемая им бесплатно и приобретаемая по льготной стоимости.
• Оплата коммунальных услуг, продуктов питания и т.д., предоставляемых сотрудникам бесплатно.
• Затраты связанные с оплатой стоимости продукции, которая закупалась с целью дальнейшей ее реализации, будут приниматься по мере их продажи:
• Издержки по налогам (с даты оплаты налогов).
• Затраты на НМА и основные средства (по окончанию налогового периода в размере оплаченных сумм).
• Затраты при уплате векселем. В том же случае, если вексель будет передан третьим лицам, то датой признания затрат будет соответствовать моменту его передачи.

Что следует предпринять, в случае, если затраты превышают доходы при УСН.

При просчете и оплате налог необходимо обязательно обратить свое внимание на то, что статьей — 346/18 НК РФ, предусматривается оплата минимальной суммы налога, которая определяется в качестве произведения 1% и суммы полученной прибыли. Оплата данного налога производится в следующих случаях:

1. В том случае, если был получен убыток, за весь налоговый период.
2. В случае, если минимальная сумма налога будет превышать налог, который был получен по итогам налогового периода.

С наступлением 2017 года отменят КБК, который был установлен для минимального налога при УСН. Убытком признается та сумма превышения затрат над суммой полученной прибыли за весь налоговый период. В качестве убытков следует учесть некоторые условия и возможности их списания описанные ниже:

Можно произвести формирование налоговой базы, учитывая ее уменьшение на сумму убытков в течение 10 лет, которые будут следовать за периодом его получения.

Можно отразить убыток в затратах будущих периодов.

При регулярном получении убытков нужно произвести их перенос в порядке установленной очередности.

Следует обеспечить полную сохранность документации, которые подтверждают ваши убытки, в течение полного периода его переноса.

Не следует учитывать убыток в расчетах, если производится смена режима УСН.

Оформление декларации при УСН

Ссылаясь на НК РФ, компании должны представить декларацию не позже 31 марта после окончания года, а – до тридцатого апреля. Порядок и форма оформления декларации по УСН устанавливается приказом ФНС РФ: 1. от 4.07. 2014 г, номер ММВ. 7 – 3.352. Для отчетности за 2015 год. 2. от 26 февраля.2016 , номер ММВ. 7-3 .99 – Для отчетности за 2016 год. Приказ вступил в свою законную силу с 10 апреля 2016г.

Тем гражданам, которые не отчитались до указанной даты за 2015 год, ФНС РФ советовала производить формирование отчетности по новой форме. Занимаясь оформлением обеих бланков декларации по УСН с системой налогообложения – доходы минус расходы, следует обратить свое внимание на пункт 2.2, содержащий сведения о полученной прибыли и расходах налогоплательщика. Оплата налога осуществляется авансовыми платежами по итогу каждого отчетного периода. В данном случае, сроки оплаты за четвертый квартал будут соответствовать срокам сдачи отчетности за указанный срок. Вот вы и узнали о том, что представляет из себя закрытый перечень расходов при усн 2017.

Посмотрите также видео по теме УСН налоговый кодекс:

Подводим итоги

Расходы, осуществляемые при УСН, следует определять лишь в том случае, если при счете налогов применяется объект налогообложения — доходы за вычетом расходов. В этом случае, главой 26.2 НК предусматривается общее понятие миним. налога, который необходимо оплатить при превышении затрат над расходами налогоплательщика и получении убытков.

Какие льготы положены, если трудовой стаж составляет… Как получить пособие на погребение

В 2017 году упрощенная система налогообложения стала доступной для большего числа компаний, так как изменились лимиты доходов и основных средств. Обо всех изменениях УСН в 2017 году и условиях применения спецрежима читайте далее.

УСН 2017 - специальный упрощенный налоговый режим, который вправе применять организации (ООО) и индивидуальные предприниматели, отвечающие ряду критериев.

С 1 января 2017 года вступили в силу важные изменения по УСН, которые необходимо учитывать: новые лимиты доходов и основных средств, больше расходов и единый КБК для минимального и обычного налога. Подробнее об этом в разрезе по объектам читайте далее.

Условия применения упрощенной системы налогообложения в 2017 году

В форме декларации два изменения:

1. Отдельный раздел для торгового сбора. Его заполняют розничные продавцы с объектом "доходы";
2. Можно записать в декларации пониженную ставку для объекта "доходы".

В 2017 году организации сдают отчетность не позднее 31 марта (подп. 1 п. 1 ст. 346.23 НК РФ), индивидуальные предприниматели - не позднее 2 мая .

Компания на упрощенной системе обязана сдавать в инспекцию через интернет лишь два расчета. Первый -декларацию по НДС (п. 5 ст. 174 НК РФ). Второй - расчет 6-НДФЛ, если в компании работают больше 25 человек (п. 2 ст. 230 НК РФ).

Нулевую декларацию на упрощенке можно сдать одним из трех способов - по интернету, через личный кабинет на сайте ФНС или заказным письмом по почте (п. 4 ст. 80 НК РФ).

Обязательный аудит на УСН в 2017 году

Компании на упрощенке проводят обязательный аудит в 2017 году, если валюта баланса на 31 декабря 2016 года превысила 60 млн рублей (ч. 1 ст. 5 Федерального закона от 30.12.2008 № 307-ФЗ).

Аудиторское заключение компания сдает вместе с бухгалтерской отчетностью в отделение статистики не позднее 31 марта 2017 года. Если же она проведет проверку позже 31 марта, то заключение надо донести в течение 10 рабочих дней. Срок считают со дня, следующего за датой заключения. Крайний срок - 31 декабря 2017 года (п. 2 ст. 18 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ). Если не вовремя сдать документ, статистика оштрафует компанию на 5000 рублей, а руководителя - на 500 рублей (ст. 19.7 КоАП РФ).

14 июня 2016 года Государственной Думой принят в третьем (окончательном) чтении законопроект № 1040802‑6 «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование». Кроме урегулирования новых полномочий налоговых органов по администрированию страховых взносов данный законопроект вносит существенные изменения в гл. 26.2 НК РФ.

Увеличение предельного размера доходов при УСНО

Согласно действующей редакциигл. 26.2 НК РФ организация имеет право перейти на УСНО, если по итогам девяти месяцев того года, в котором она подает уведомление о переходе на УСНО, доходы, определяемые в соответствии со ст. 248 НК РФ, не превысили 45 млн руб. (п. 2 ст. 346.12 НК РФ). На индивидуальных предпринимателей ограничение по доходам для целей перехода на УСНО не распространяется.

Если по итогам отчетного (налогового) периода доходы налогоплательщика, определяемые в соответствии со ст. 346.15 и пп. 1 и 3 п. 1 ст. 346.25 НК РФ, превысили 60 млн руб., такой налогоплательщик считается утратившим право на применение УСНО с начала того квартала, в котором допущено указанное превышение (п. 4 ст. 346.13 НК РФ).

Приведенные предельные величины - 45 и 60 млн руб. - подлежат ежегодной индексации на коэффициент-дефлятор.

С учетом индексации в 2016 году предельный размер доходов при УСНО равен 79,74 млн руб., а для целей перехода на УСНО с 2017 года - 59,805 млн руб.

Налогоплательщики не раз предлагали увеличить предельный размер доходов при УСНО, но представители Минфина были против этого. Они считают, что существующий предельный уровень доходов, ограничивающий право субъектов малого предпринимательства на применение УСНО, не является сдерживающим фактором для применения данного специального налогового режима, поскольку по результатам проведенного ФНС анализа уровня доходов налогоплательщиков, применявших УСНО в 2013 году, из 2,48 млн организаций и индивидуальных предпринимателей доход до 20 млн руб. получили 2,37 млн (95,6 %) налогоплательщиков, а доход до 50 млн руб. - 2,46 млн (99,2 %) налогоплательщиков.

Количество налогоплательщиков, применяющих УСНО и получивших доход, граничивший с пороговым значением (от 50 до 60 млн руб.), составляет всего 0,8 %.

Из приведенных цифр делался вывод, что величина предельного размера дохода, ограничивающая право налогоплательщиков на применение УСНО, не является сдерживающим фактором для применения данного специального налогового режима (письма Минфина России от 30.12.2015 № 03‑11‑11/77673, от 20.05.2016 № 03‑11‑11/29186).

При этом критерии отнесения к субъектам малого бизнеса следующие: предельные значения дохода, полученного от осуществления предпринимательской деятельности за предшествующий календарный год, определяемого в порядке, установленном законодательством РФ о налогах и сборах, суммируемого по всем осуществляемым видам деятельности и применяемого по всем налоговым режимам, для микропредприятий должны быть равны 120 млн руб. (Постановление Правительства РФ от 04.04.2016 № 265 «О предельных значениях дохода, полученного от осуществления предпринимательской деятельности, для каждой категории субъектов малого и среднего предпринимательства»).

И «упрощенцы» неоднократно предлагали увеличить предельный размер доходов при УСНО до величины 120 млн руб., которая соответствует критериям отнесения к микропредприятиям по величине доходов.

Наконец, предприниматели были услышаны: с 2017 года предельный размер доходов при УСНО будет равен 120 млн руб. Соответствующие изменения вносятся в п. 4 и 4.1 ст. 346.13 НК РФ: 60 млн руб. будут заменены на 120 млн руб.

Следовательно, размер доходов для перехода на УСНО пропорционально увеличивается до 90 млн руб., поправки вносятся в п. 2 ст. 346.12 НК РФ.

Но действие механизма индексации предельного размера доходов приостанавливается до 1 января 2020 года. При этом на 2020 год сразу установлен коэффициент-дефлятор, необходимый в целях применения гл. 26.2 НК РФ, равный 1.

Таким образом, начиная с 1 января 2017 года до 31 декабря 2020 года предельный размер доходов при УСНО будет равен 120 млн руб., соответственно, для целей перехода на УСНО - 90 млн руб.

К сведению:

Принятие рассматриваемых изменений является реализацией п. 74 и 75 Плана действий Правительства РФ, направленных на обеспечение стабильного социально-экономического развития РФ в 2016 году, утвержденного Председателем Правительства РФ Д. А. Медведевым 1 марта 2016 года № 1349п-П13, которыми и были предусмотрены увеличение пороговых значений для применения специальных налоговых режимов (до 120 млн руб.) и повышение предельного размера стоимости основных средств, используемого в целях применения УСНО.

Для индивидуальных предпринимателей, совмещающих УСНО и ПСН, отметим, что ограничение по доходам налогоплательщика для целей применения ПСН установлено в размере 60 млн руб. (пп. 1 п. 6 ст. 346.45 НК РФ).

По мнению финансистов, принятие решения о повышении ограничения по доходам налогоплательщиков для применения ПСН с 60 до 120 млн руб. может привести к росту числа индивидуальных предпринимателей, перешедших на указанную систему налогообложения, и сокращению поступлений в бюджетную систему РФ по НДС, НДФЛ и налогу на имущество физических лиц, уплачиваемым в соответствии с общим режимом налогообложения (Письмо от 12.05.2016 № 03‑11‑11/27340). С учетом изложенного увеличивать размер ограничения по доходам налогоплательщиков для применения ПСН с 60 до 120 млн руб. в настоящее время считается нецелесообразным. Рассматриваемым документом предельное значение доходов при ПСН не увеличивается.

При этом в соответствии с п. 2 ст. 346.44 НК РФ переход на ПСН или возврат к иным режимам налогообложения индивидуальными предпринимателями осуществляется добровольно в порядке, установленном гл. 26.5 НК РФ. В связи с этим индивидуальные предприниматели могут самостоятельно выбирать систему налогообложения: общий режим налогообложения, УСНО, спецрежим в виде ЕНВД или ПСН.

Представители Минфина считают, что в случае, если доходы индивидуального предпринимателя, применяющего ПСН, превышают 60 млн руб., указанный индивидуальный предприниматель может перейти на УСНО в порядке, предусмотренном гл. 26.2 НК РФ, либо на уплату ЕНВД в порядке, установленном гл. 26.3 НК РФ.

Увеличение остаточной стоимости основных средств

Согласно пп. 16 п. 3 ст. 346.12 НК РФ не вправе применять УСНО организации, у которых остаточная стоимость основных средств, определяемая в соответствии с законодательством РФ о бухгалтерском учете, превышает 100 млн руб. В данном случае учитываются основные средства, которые подлежат амортизации и признаются амортизируемым имуществом на основании положений гл. 25 НК РФ.

В отличие от предельной величины доходов при УСНО, ограничение по остаточной стоимости основных средств не менялось ни разу начиная с 2002 года - года введения в НК РФ гл. 26.2. Это ограничение является препятствием для применения УСНО организациями и индивидуальными предпринимателями, которые имеют дорогостоящие основные средства или занимаются фондоемкими видами деятельности, особенно если вспомнить о ценах на коммерческую недвижимость или производственные здания в крупных городах.

В связи с этим предприниматели не раз обращались в Минфин с просьбой увеличить размер остаточной стоимости основных средств, называлась цифра «1 млрд руб.».

Однако, с точки зрения финансистов, принятие решения о повышении ограничения по остаточной стоимости основных средств со 100 млн до 1 млрд руб. для применения УСНО может привести к сокращению поступлений в бюджетную систему РФ. Соответственно, увеличивать размер ограничения по остаточной стоимости основных средств со 100 млн до 1 млрд руб. для применения юридическими лицами УСНО в настоящее время нецелесообразно (Письмо от 12.05.2016 № 03‑11‑11/27340).

В итоге остаточная стоимость основных средств для целей применения УСНО увеличена в полтора раза - до 150 млн руб. Конечно, можно было бы увеличить эту цифру и побольше с учетом имеющейся инфляции, но остается довольствоваться тем, что принято. Итак, с 2017 года «упрощенцы» вправе иметь основные средства остаточной стоимостью до 150 млн руб.

Обратите внимание:

На момент подготовки материала законопроект № 1040802‑6 находится на рассмотрении в Совете Федерации.

Отметим, что рассматриваемым законопроектом не преду­сматривается внесение поправок в п. 2 ст. 346.12 НК РФ в части распространения применения ограничения по остаточной стоимости основных средств в отношении индивидуальных предпринимателей для целей перехода на УСНО (Письмо Минфина России от 20.05.2016 № 03‑11‑11/29186). Но для целей применения УСНО ограничение по остаточной стоимости основных средств по‑прежнему распространяется на индивидуальных предпринимателей.

Уточнение налоговых ставок

Внесенные в п. 4 ст. 346.20 НК РФ поправки исключают какое‑либо двоякое толкование этой нормы.

Также теперь будет более корректно прописано, что в период действия налоговой ставки в размере 0 % указанные индивидуальные предприниматели, выбравшие объект налогообложения в виде доходов, уменьшенных на величину расходов, не уплачивают минимальный налог, предусмотренный п. 6 ст. 346.18 НК РФ. Данный порядок действовал и ранее.

* * *

• предельный размер доходов при УСНО будет равен 120 млн руб. Соответственно, размер доходов для перехода на УСНО пропорционально увеличивается до 90 млн руб.;
• действие механизма индексации предельного размера доходов приостанавливается до 1 января 2020 года. При этом на 2020 год сразу установлен коэффициент-дефлятор, необходимый в целях применения гл. 26.2 НК РФ, равный 1;
• остаточная стоимость основных средств для целей применения УСНО увеличена в полтора раза - до 150 млн руб.;
• уточнены положения п. 4 ст. 346.20 «Налоговые ставки» НК РФ в части применения ставки 0 %.