Общая характеристика вычетов по ндфл. Какие виды вычетов доступны физическим лицам. Размер, сроки и условия получения Особенности использования имущественных налоговых вычетов

Возврат определенной суммы из уже уплаченного НДФЛ или невзимание его некоторое время с зарплаты - отличная перспектива улучшить свое финансовое положение. Сегодня россиянам предоставляются различные виды налоговых вычетов: на детей, учебу, медобслуживание, благотворительность, по статусу льготника, приобретении жилья. Можно ли оформить налоговый вычет самостоятельно? Можно, но и специальные юридические фирмы оказывают сегодня подобные услуги.

Типы вычетов

Любой гражданин России, отчисляющий со своих доходов НДФЛ, может претендовать на различные виды налоговых вычетов. Сам вычет представляет собой сумму определенного размера, на которую будет уменьшен доход, служащий базой по налогу в дальнейшем. В других случаях под этим понятием подразумевается возврат некоторой части уплаченного раньше НДФЛ.

Естественно, возвращаются не все расходы, а определенные лимиты, установленные законодательством. На сегодняшний день существует 5 основных подтипов вычетов, которые регулируются 218-221 статьями НК:

Социальный налоговый вычет в виде возврата налога. Он полагается в случае, когда плательщик является благотворительной организацией или гражданином, внесшим ей пожертвование. Кроме того, возврат налога может быть применен, если в налоговом периоде гражданин совершил расходы по оплате лечения или обучения личного или ребенка до 24 лет.

В отношении возврата за лечение применяются следующие статьи расходов: оплата непосредственно медицинских манипуляций, приобретение лексредств и принадлежностей, прохождение лечения в зарубежных и отечественных заведениях. Также этот вычет может быть получен тогда, если заявитель совершал траты на пенсионное обеспечение негосударственного типа, страхование.

Стандартный вид налогового вычета делится на два типа: возврат самому гражданину или за ребенка, пока он не станет совершеннолетним или не окончит обучение (до 24 лет).

Имущественный тип вычета выдается при совершении определенных действий: продажа или покупка какого-либо имущества, в частности, движимого/недвижимого, строительство, покупка участка, а также выкуп у плательщика налогов личного имущества для нужд государства. Перед тем как оформить налоговый вычет за квартиру, надо заключить сделку купли-продажи и получить свидетельство.

Профессиональный налоговый вычет полагается после предоставления документов о реальных расходах. Чаще всего этот вычет выдается частнопрактикующим нотариусам, ИП, адвокатам по расходам: авторские вознаграждения, прибыль по гражданско-правовому соглашению, прибыль от хозяйственной деятельности предпринимателя, нотариуса, адвоката.

Особый вид вычета используется при переносе на следующие периоды предыдущих убытков, связанных с ценными бумагами.

Порядок оформления

Перед тем как оформить социальный налоговый вычет, важно учитывать его особенности:

• В отношении пожертвований устанавливаются следующие правила: они должны производиться исключительно рублями, организация, осуществляющая благотворительность, должна хотя бы частично финансироваться из бюджета государства, пожертвование осуществляется исключительно в денежном виде и только религиозным организациям, а не гражданам. В этом случае налоговый вычет предоставляется на общую сумму расхода, но максимально на 25%.
• Вычет на оплату обучения предоставляется родителям-налогоплательщикам, их детям. Обучение может быть любой формы в отечественном, иностранном заведении. Детям до 24 лет предоставляется вычет, только если они обучаются на очной форме. Это же правило касается опекунов, подопечных, а также братьев и сестер. Сумма трат уменьшается максимально на 120000 р. за год и 50000 на каждого из детей. Эти суммы не плюсуются, поэтому единовременно разрешается вернуть налог только со 120000 р. Кроме того, в этот лимит включаются все виды социальных вычетов за 12 месяцев, кроме тех, которые расходуются на благотворительность.
• Вычет на лечение предоставляется также родителям, детям и другим родственникам. Возмещаются расходы на оплату только тех медуслуг, которые указаны в перечне Правительства № 201.
• При возврате налога по затратам на пенсионное обеспечение и страхование налогоплательщик обязан подать соответствующие договоры. Взносы могут осуществляться в пользу самого заявителя, его детей, родителей или супруги/супруга. В этой ситуации также действует лимит в 120000 р.

Имущественный вычет полагается при покупке жилья:

• Предельно допустимый лимит суммы, на которую полагается возврат, 2 миллиона рублей, но не выше 13% от цены недвижимости.
• Обязательно предоставление подтверждающих расходы и законность сделки документов: свидетельство права собственности, договор о продаже/покупке, чеки и квитанции.
• Оформить налоговый вычет при покупке квартиры можно лишь однажды. Однако если при первом обращении заявитель не получил полагающихся ему 260000 рублей, он может вернуть остатки при последующем приобретении жилья.
• Перед тем как оформить налоговый вычет при ипотеке, нужно заключить соответствующее соглашение с банком и подать в ФНС договор и справку о сумме процентных платежей.

Стандартный вычет представлен в виде фиксированной суммы, которая полагается определенным категориям россиян в качестве возврата налоговых платежей или неудержания их из заработной платы:

• инвалиды 1 и 2 группы, детства;
• инвалиды военных конфликтов, в частности, ВОВ;
• чернобыльцы;
• родители несовершеннолетних детей;
• Герой РФ и СССР;
• лица, доход которых не превышает 40000 р. в течение последних 12 месяцев.

Профессиональный налоговый вычет по НДФЛ устанавливается 221-я статья НК. При получении ИП, нотариусами, частнопрактикующими адвокатами они обязаны представить справки о расходах:

• соглашение и договор с поставщиками;
• книгу расходов;
• чеки ККТ, квитанции, платежки из банка, подтверждающие оплату приобретенной продукции;
• путевые листы, товарные накладные, передаточные акты на товар.

Оформить документы на налоговый вычет можно в ФНС или у работодателя. Перед тем как оформить налоговый вычет на ребенка, при покупке жилплощади или за лечение, обучение, необходимо составить заявление и собрать весь объем документов. Возврат будет произведен в срок, не меньший 4 месяцев на банковский счет заявителя или не удержан с зарплаты по месту трудоустройства.

Налоговые вычеты по НДФЛ регулируются статьями 218-221 НК РФ. Рассматривая вычеты с позиции их влияния на механизм исчисления НДФЛ, можно сказать, что все они уменьшают налоговую базу.

Налоговые вычеты по НДФЛ

Основные вычеты по НДФЛ:

• стандартные,
• социальные,
• имущественные,
• профессиональные.

Вебинары для бухгалтеров в Контур.Школе: изменения законодательства, особенности бухгалтерского и налогового учета, отчетность, зарплата и кадры, кассовые операции.

Экономическое назначение и сущность вычетов различна:

• стандартные налоговые вычеты представляют собой сумму необлагаемого минимума дохода налогоплательщика;
• социальные вычеты призваны возместить государством части расходов налогоплательщика на социальные нужды;
• имущественные вычеты имеют разное назначение. Так, имущественный вычет по полученным доходам от продажи имущества позволяет уменьшить сумму этого дохода в целях налогообложения, а имущественный вычет по расходам налогоплательщика на приобретение или строительство жилья позволяет налогоплательщику вернуть часть произведенных расходов на эти цели;
• профессиональный вычет уменьшает налоговую базу на произведенные расходы, связанные с профессиональной деятельностью, в целях исчисления налога по итогам за налоговый (отчетный) период.

Классификация вычетов по НДФЛ

Важным с позиции понимания назначения вычетов является классификация вычетов по органу, который их предоставляет налогоплательщику.

Такая классификация представлена в таблице:

Механизм влияния вычетов на порядок формирования налоговой базы и исчисление суммы налога можно продемонстрировать на примере.

Пример расчета вычета по НДФЛ

Работнику организации Ромашину К. С. за январь была начислена заработная плата в сумме 50 000 руб.

Особенности налогового вычета при покупке жилья супругами

Правила, которые регулируют порядок предоставления налогового вычета при покупке квартиры/дома в браке, - различны в зависимости от того, как жилье зарегистрировано и составлен ли между супругами брачный договор, определяющий особый режим собственности.

В этой статье мы подробно рассмотрим все нюансы применения налогового вычета при приобретении жилья супругами в различные виды общей собственности при отсутствии брачного контракта.

Имущественный налоговый вычет при приобретении жилья супругами в общую долевую собственность

Если имущество оформлено в общую долевую собственность, то доли каждого из супругов явно определены (и, соответственно, прописаны в свидетельстве о регистрации права собственности).

В этом случае вычет распределяется в соответствии с долей каждого супруга (абз. 25 пп.2 п.1 ст. 220 НК РФ, Письма Минфина России от 21.06.2012 N 03-04-05/5-756, от 08.06.2012 N 03-04-05/9-706, от 15.03.2012 N 03-04-05/7-307, от 22.02.2012 N 03-04-05/7-215, от 13.12.2011 N 03-04-05/9-1026, ФНС России от 19.09.2012 N ЕД-3-3/3412@, УФНС России по г. Москве от 21.03.2011 N 20-14/4/025803@).

Пример: Супруги Петрова А.А. и Петров Б.Б. приобрели в общую долевую собственность квартиру стоимостью 3 млн. руб. (при этом доля каждого из супругов составила 50%). В этом случае вычет распределится между мужем и женой в соответствии с их долями. Максимальная сумма вычета составляет 2 млн. руб., и соответственно каждый из супругов будет иметь право получить налоговый вычет в размере 1 млн. руб. (130 тыс. руб. к возврату).

При этом важно отметить, что при общей долевой собственности супруг не может отказаться от своей доли или получить вычет за другого супруга. Вычет всегда распределяется в соответствии с определенными долями. Даже если один из супругов уже получал имущественный вычет, то другой все равно сможет получить вычет только в размере своей доли.

Пример: Супруги Иванова А.А. и Иванов В.В. приобрели в общую долевую собственность квартиру стоимостью 1.5 млн.руб. (при этом доля каждого из супругов составила 50%). Иванова А.А. не работает и не получает доходов, облагаемых НДФЛ. Супруги хотели, чтобы весь вычет (1.5 млн.руб.) получил работающий супруг. В налоговой инспекции Иванову В.В. правомерно отказали в вычете в размере 1.5 млн. руб., так как при общей долевой собственности каждый из супругов может рассчитывать на вычет только в размере своей доли. Соответственно, Иванов В.В. сможет получить вычет только в размере 750 тыс. руб. (97 500 руб. к возврату).

Пример: Супруги Васильева О.О. и Васильев Д.Д. приобрели в общую долевую собственность квартиру стоимостью 3.5 млн.руб. (при этом доля каждого из супругов составила 50%). Васильев Д.Д. ранее уже получил имущественный вычет при покупке другой квартиры и, соответственно, не может получить вычет еще раз. Васильева О.О. сможет получить вычет только в размере своей доли: 50% от макс. суммы вычета 2 млн.руб. = 1 млн.руб. (к возврату 130 тыс. руб.)

Если супруги покупают квартиру по ипотеке (или другому жилищному кредиту), то вне зависимости от того на кого оформлен кредит , вычет по процентам кредита распределяется точно также как и основной вычет , в соответствии с долями супругов (Письма Минфина России от 01.09.2010 N 03-04-05/6-512, от 19.08.2010 N 03-04-05/7-469, УФНС России по г. Москве от 21.03.2011 N 20-14/4/025803@).

Пример: Супруги Сусликов А.М. и Сусликова В.В приобрели в общую долевую собственность квартиру стоимостью 3.5 млн.руб. (при этом доля каждого из супругов составила 50%). Для покупки квартиры Сусликовы взяли ипотечный кредит в размере 3 млн. руб. При этом кредит был оформлен целиком на мужа, жена выступала лишь поручителем.

В результате покупки каждый из супругов сможет получить вычет в размере 1 млн. руб. со стоимости покупки (1/2 от максимального размера вычета – 2 млн.руб.) и вычет в размере 50% от уплаченных процентов по кредиту (при этом не будет иметь значения на кого из супругов будут оформлены платежные документы по уплате кредита).

Имущественный налоговый вычет при приобретении жилья супругами в общую совместную собственность

В соответствии с Семейным Кодексом РФ (ст. 33, 34 СК РФ) все имущество, приобретенное супругами во время брака, является их совместной собственностью. Поэтому не имеет значения, кто из супругов фактически нес расходы на покупку жилья, оба они считаются участвующими в таких расходах (п. 2 ст. 34 СК РФ). Следовательно, при покупке жилья в совместную собственность оба супруга имеют право на вычет с возможностью распределить его по договоренности. По умолчанию вычет распределяется в равных долях (по 50%), однако супруги вправе перераспределить его в любой пропорции, вплоть до 100% и 0%. Доли вычета определяются с помощью предоставления в налоговую инспекцию Заявления о распределении долей, подписанного обоими супругами.

Данная позиция подкрепляется письмами Минфина России от 10.09.2012 N 03-04-05/7-1099, от 21.02.2012 N 03-04-05/7-203, от 21.02.2012 N 03-04-05/7-202, от 13.02.2012 N 03-04-05/9-170, от 01.11.2011 N 03-04-05/5-831, от 24.06.2011 N 03-04-05/5-440, от 16.03.2011 N 03-04-05/7-149, от 25.05.2010 N 03-04-05/9-288 и письмом УФНС России по г. Москве от 13.05.2011 N 20-14/4/46960.

Пример: супруги Сидорова Б.Б. и Сидоров Л.Л. приобрели квартиру в общую совместную собственность за 2 500 000 руб. Они договорились распределить вычет в равных долях (по 50% каждому). В результате каждый из них сможет получить 50% от максимального размера вычета (2 млн.руб.) и вернуть 130 тыс. руб. подоходного налога.

Пример: супруги Иванов А.А. и Иванова В.В. приобрели квартиру в общую совместную собственность за 3 500 000 руб. Так как Иванова В.В. не работает и не является плательщиком НДФЛ, они договорились распределить вычет таким образом: 100% вычета получает муж и 0% - жена. В результате супруг Иванов А.А. получит вычет в максимальном размере - 2 000 000 руб. (260 тыс. руб. к возврату).

Важным моментом является то, что заявление на распределение вычета подается один раз, и в последующем супруги не могут изменить соотношение, в котором будет получаться вычет , в том числе передать остаток вычета другому супругу (Письма Минфина России от 07.09.2012 N 03-04-05/7-1090, от 28.08.2012 N 03-04-05/7-1012, от 20.07.2012 N 03-04-05/9-890, от 18.05.2012 N 03-04-05/7-647, от 03.04.2012 N 03-04-05/9-424, УФНС России по г. Москве от 14.06.2011 N 20-14/4/057350).

Пример: в 2010 году супруги Богданов Б.Б. и Богданова Ж.Ж. приобрели квартиру в общую совместную собственность за 2 000 000 руб. Они договорились распределить вычет в равных долях (по 50% каждому). Получив часть причитающегося ей вычета, жена Богданова Ж.Ж. ушла в декретный отпуск и хотела перераспределить вычет таким образом, чтобы остаток ее вычета получил муж. В перераспределении вычета Богдановой Ж.Ж. в налоговой инспекции было правомерно отказано. Она сможет получить остаток своего вычета после того как выйдет из декретного отпуска и снова будет официально работать (и платить налог на доходы по ставке 13%).

Мы рассмотрели, как распределяется основной вычет от покупки при оформлении в совместную собственность, но остается вопрос - как распределяется вычет в отношении процентов уплаченных по кредиту? Контролирующие органы высказывают однозначное мнение - независимо от того, на чье имя оформлен кредит и платежные документы по уплате процентов, вычет на уплаченные проценты распределяется точно в таких же долях, какие выбраны супругами для основного вычета (Письма Минфина России от 25.08.2011 N 03-04-05/7-597, от 14.07.2008 N 03-04-05-01/243, ФНС России от 26.04.2011 N КЕ-3-3/1487@, УФНС России по г. Москве от 19.02.2010 N 20-14/4/018290@).

Пример: Супруги Иванниковы купили квартиру по ипотеке. При этом ипотечный договор был оформлен целиком на супругу, а муж выступал лишь поручителем. Так как супруга собиралась уйти в декретный отпуск, супруги решили, что имущественный вычет целиком будет получать муж и подали в налоговую инспекцию соответствующее Заявление о распределении долей. В результате, не смотря на то, что кредитный договор оформлен на супругу, вычет по уплаченным ипотечным процентам будет получать целиком муж (после исчерпания основного вычета).

Применение имущественного вычета в случае оформления жилья единолично на одного из супругов

В связи с тем, что все имущество, приобретенное в браке, считается общей совместной собственностью супругов (п. 1 ст. 256 ГК РФ, ст. ст. 33, 34 СК РФ), вычет может быть распределен даже тогда, когда право собственности оформлено только на одного из супругов (Письма Минфина России от 06.07.2011 N 03-04-05/5-485, от 19.05.2011 N 03-04-05/1-362, от 05.10.2010 N 03-04-05/9-594, УФНС России по г. Москве от 29.09.2010 N 20-14/4/102166@).

Соответственно, если квартира/дом оформлены только на одного из супругов, то:

Вычет может целиком получить супруг, на которого оформлено жилье. Заявление о распределении вычета в этом случае не требуется.

Вычет может быть распределен между супругами по их договоренности с помощью заявления о распределении вычета).

Пример: Находясь в официальном браке супруги Иванов А.А. и Иванова М.М. приобрели квартиру за 2 000 000 руб., которая была оформлена целиком на Иванову М.М. Не смотря на то, что квартира и все документы оформлены на жену, супруги решили, что налоговый вычет будет получать муж. Они подали соответствующее заявление об распределение долей вычета в налоговую инспекцию, и в результате Иванов А.А. получил вычет в полном объеме (2 млн.руб. – 260 тыс.руб. к возврату).

Сможет ли супруг, которому распределен вычет 0%, получить имущественный вычет в будущем?

Как было изложено выше, при покупке жилья в совместную собственность у супругов есть возможность распределить вычет полностью на одного из супругов (в пропорциях 0%/100%). При этом закономерным является вопрос: сможет ли супруг, которому был распределен вычет в размере 0%, получить имущественный вычет в будущем?

Не так давно Минфин России отвергал такую возможность (Письма от 01.03.2012 N 03-04-05/7-242, от 30.11.2011 N 03-04-05/7-971), аргументируя это тем, что в этом случае супруг уже использовал "нулевой" вычет при покупке жилья и права на вычет больше не имеет.

Однако, к счастью для налогоплательщиков, в последних письмах контролирующие органы поменяли свою позицию. В письмах ФНС России от 15.01.2013 N ЕД-3-3/50@ и от 23.11.2012 N ЕД-3-3/4231@ указано, что налогоплательщик, заявивший вычет 0% и лично не обращавшийся в инспекцию за получением вычета, в будущем при приобретении (строительстве) жилья может получить имущественный вычет по пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ .

Пример: В 2009 году супруги Иванов М.М. и Иванова З.З. купили квартиру стоимостью 2 млн. руб. и оформили ее в совместную собственность. Супруги решили, что вычет за квартиру будет получать целиком муж. В связи с этим они распределили вычет в долях 100% - Иванов М.М. и 0% Иванова З.З.

В 2012 году супруги продали купленную квартиру и купили новую за 3 млн. руб., которую оформили целиком на супругу. Так как супруга не считается воспользовавшейся предыдущим вычетом (с долей 0%), то она вправе получить весь вычет за новую квартиру.

В результате Иванов М.М. получил 2 млн.руб. вычета (вернул 260 тыс.руб.) за первую купленную квартиру и Иванова З.З. получила 2 млн.руб. вычета (вернула 260 тыс.руб. налога) за вторую квартиру.

Если один из супругов уже получал вычет ранее

В заключении рассмотрим ситуацию, когда супруги приобрели жилье в общую собственность, но один из супругов уже воспользовался своим правом на вычет при покупке другой квартиры/дома в прошлом.

Мы уже рассматривали эту ситуацию при общей долевой собственности: в этом случае вычет распределяется строго по долям, и второй супруг получит вычет со своей доли (т.е. по сути ничего не меняется).

В случае общей совместной собственности ситуация не однозначна и даже у контролирующих органов нет единой позиции.

Рассмотрим пример. Супруги Ивановы купили квартиру в общую совместную собственность за 4 млн.руб. При этом муж уже получал вычет ранее по другой квартире. В каком размере сможет получить вычет супруга?

Существует две основных позиции:

1) так как супруг уже получал имущественный налоговый вычет, то он не может участвовать в распределении вычета при приобретении квартиры в совместную собственность. Поэтому жена может получить вычет в сумме, не превышающей половины установленного максимального размера, то есть не более 1 000 000 руб. Эта позиция подтверждается письмами МинФина России от 20.12.2011 N 03-04-05/5-1071, от 16.12.2011 N 03-04-05/5-1055, от 28.09.2011 N 03-04-05/5-690, от 08.06.2011 N 03-04-05/5-410 и др.;

2) супруги могут распределить вычет на 100% в пользу супруги и 0% супругу. Соответственно, жена сможет получить вычет в максимальном размере – 2 млн. руб. Это объясняется тем, что распределение вычета в размере 0% не является повторным использованием вычета и не запрещено Налоговым Кодексом. Эта позиция подтверждается письмами ФНС России от 26.04.2011 N КЕ-3-3/1487@, ФНС России от 08.12.2009 N 3-5-04/1806@, от 11.12.2009 N 3-5-04/1838, письмами УФНС России по г. Москве от 03.05.2012 N 20-14/39321, от 01.02.2010 N 20-12/4/009666@.

В связи с тем, что позиция контролирующих органов не однозначна, мы рекомендуем подавать документы на вычет в полном объеме и в случае отказа принимать решение о дальнейших действиях:

Либо уменьшать размер вычета до половины;

Либо обжаловать/отсуживать свое право на полный вычет. Учитывая, текущую позицию налоговых органов о том, что распределение вычета в 0% не является использованием вычета, вероятность выигрыша в суде довольно велика.

Разделы:

Задумывались ли вы над тем, какую сумму от своей заработной платы вы ежегодно отдаете в доход государства? Как известно, помимо перечисления сборов в ПФР, ФСС России и ФФОМС (в размере 30% от размера заработной платы работника), работодатель обязан удержать уже непосредственно из зарплаты работника налог на доходы физических лиц (НДФЛ) в размере 13%. Казалось бы, что эти деньги потеряны для работника безвозвратно. Однако их можно вернуть из государственного кармана в свой собственный в качестве налогового вычета. На возврат всего или части налога можно рассчитывать, если работник понес расходы на:

• приобретение жилья;
• обучение;
• лечение;
• пожертвования благотворительным, некоммерческим и религиозным организациям;
• дополнительное пенсионное обеспечение;
• совершение операций с индивидуальными инвестиционными счетами;
• а также во многих других случаях.

Портал ГАРАНТ.РУ расскажет о порядке, размерах и сроках получения налоговых вычетов в различных ситуациях.

Общая характеристика налоговых вычетов для физлиц

Сумма налогового вычета – это та сумма, на которую можно уменьшить налогооблагаемую базу. К примеру, если заработная плата работника, указанная в его трудовом договоре, составляет 10 тыс. руб., то эта сумма является налогооблагаемой базой по НДФЛ. Без применения налоговых вычетов работодатель удержит с нее налог в размере 13% (1,3 тыс. руб.), и на руки работник получит только 8,7 тыс. руб.

Если же работник имеет налоговый вычет по какому-либо основанию, к примеру, в размере 6 тыс. руб. за обучение, то работодатель удержит НДФЛ с суммы заработной платы за минусом размера налогового вычета, то есть с 4 тыс. руб. В этом случае НДФЛ составит лишь 520 руб. и на руки работник получит 9480 руб.

Большинство налоговых вычетов можно получить непосредственно через работодателя, как указано в вышеприведенном примере. Но по крупным вычетам (к примеру, по возврату налога при покупке квартиры) иногда удобнее получить всю сумму возврата налога сразу на банковский счет через налоговую инспекцию.

Налоговое законодательство предусматривает несколько видов вычетов по НДФЛ:

• стандартные налоговые вычеты, которые предоставляются различным категориям граждан, в том числе льготникам ();
• социальные налоговые вычеты в связи с расходами, в частности, на обучение, лечение, софинансирование пенсии и т. д. ();
• инвестиционные налоговые вычеты, которые применяется к некоторым операциям с ценными бумагами и по индивидуальным инвестиционным счетам ();
• имущественные налоговые вычеты, предоставляемые в связи с продажей имущества, приобретением жилья и выплатой процентов по ипотечным кредитам ();
• налоговые вычеты при переносе на будущие периоды убытков от операций с ценными бумагами и операций с производными финансовыми инструментами ();
• налоговые вычеты при переносе на будущие периоды убытков от участия в инвестиционном товариществе ();
• профессиональные налоговые вычеты, на получение которых имеют право ИП, адвокаты, нотариусы и т. д. ().

Надо помнить, что если вы хотите применить вычет, вам в любом случае нужно подавать декларацию.

Также подчеркнем, что нерезиденты по общему правилу не имеют права на стандартные, социальные и имущественные вычеты (). Напомним, что налоговыми резидентами признаются физлица, фактически находящиеся в РФ не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев ().

Налоговые вычеты предоставляются на основании письменного заявления и документов, подтверждающих право на такие вычеты.

Стандартные налоговые вычеты

Стандартные вычеты работающим гражданам предоставляются работодателем. Иными словами – одним из налоговых агентов, являющихся источником выплаты дохода, по выбору налогоплательщика.

Стандартный налоговый вычет по НДФЛ предоставляется работнику с начала календарного года, даже если заявление было подано позднее. По общему правилу стандартный вычет по НДФЛ предоставляется налогоплательщику на основании его заявления за каждый месяц налогового периода ().

Стандартные налоговые вычеты также предоставляются:

• в размере 3 тыс. руб. (чернобыльцам, инвалидам Великой Отечественной войны, инвалидам из числа военнослужащих 1, 2 и 3 групп);
• в размере 500 руб. (Героям СССР, Героям России, награжденным орденом Славы 3 степеней, участникам Великой Отечественной войны, инвалидам с детства, инвалидам 1 и 2 групп и др.).

Социальные налоговые вычеты

Если в течение календарного года налоговый вычет не будет использован полностью, остаток можно перенести на следующий год.

Продажа

Налогоплательщик имеет право на налоговый вычет, в частности, в суммах, полученных им от продажи жилья или земельных участков и их долей.

По общему правилу, если такая недвижимость находилась в собственности более трех либо пяти лет, то подобные доходы налогом не облагают. Если менее, то налогоплательщик имеет право получить вычет в сумме не более 1 млн руб.

Вычет предоставляется в суммах, полученных в налоговом периоде от продажи иного имущества, находившегося в собственности налогоплательщика.

Если имущество находилось в собственности налогоплательщика более минимального предельного срока, то такие доходы налогом не облагают. При этом декларацию можно не подавать.

Надо иметь в виду, что указанные положения не распространяются на доходы, получаемые физическими лицами от продажи ценных бумаг, а также на доходы от продажи имущества, непосредственно используемого ИП в предпринимательской деятельности.

Если имущество находится в собственности менее трех лет, человек имеет право претендовать на вычет в сумме не более 250 тыс. руб.

Вместо использования права на получение имущественного налогового вычета налогоплательщик вправе уменьшить сумму облагаемых налогом доходов на сумму расходов, связанных с получением этих доходов. При этом расходы должны быть документально подтверждены.

Покупка

Налогоплательщик имеет право на налоговый вычет в суммах, потраченных им на покупку жилья. Вычет предоставляется на сумму, не превышающую 2 млн руб. Если налогоплательщик при получении имущественного налогового вычета не использовал его в размере предельной суммы, остаток налогового вычета до полного его использования может быть учтен при получении вычета в дальнейшем на новое строительство либо приобретение на территории России другого жилого объекта. Таким образом, неиспользованный остаток вычета переносится не только на следующие периоды, но и на другие объекты.

В то же время, остатки вычета, заявленного при покупке жилья до 1 января 2014 года, невозможно перенести на другие объекты ().

Для подтверждения права на такой имущественный вычет нужно предоставить вместе с заявлением:

• договор о приобретении жилья;
• документ на право собственности на жилье и акт о передаче жилья налогоплательщику;
• платежные документы, оформленные в установленном порядке и подтверждающие факт уплаты денежных средств налогоплательщиком (расписки продавца о получении наличных, квитанции к приходным ордерам, банковские выписки о перечислении денежных средств со счета покупателя на счет продавца, товарные и кассовые чеки, акты о закупке материалов у физических лиц с указанием в них адресных и паспортных данных продавца и другие документы) и т. д. ().

Также покупатель жилья может получить имущественный налоговый вычет в связи с уплатой процентов по ипотечным кредитам в пределах 3 млн руб. Такой вычет предоставляется в отношении только одного объекта недвижимости ( , ). Вычет по процентам предоставляется при наличии подтверждающих право на получение вычета документов, договора займа (кредита), а также документов, подтверждающих факт уплаты денежных средств налогоплательщиком в погашение процентов.

Профессиональные налоговые вычеты

На получение указанных налоговых вычетов имеют право физические лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, а также нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты и другие лица, занимающиеся в установленном действующим законодательством порядке частной практикой. Они могут уменьшить сумму своих облагаемых доходов на сумму документально подтвержденных расходов.

Подскажите, пожалуйста, есть ли ограничения по подаче деклараций на предоставление социального вычета за обучение и в любое ли время года можно ее подавать. Можно предоставить банковские реквизиты любого банка для возврата?

Указанный социальный налоговый вычет предоставляется при наличии у образовательного учреждения соответствующей лицензии или иного документа, который подтверждает статус учебного заведения, а также при представлении налогоплательщиком документов, подтверждающих его фактические расходы за обучение. При этом указание в договоре на оказание платных образовательных услуг сведений о лицензии является достаточным основанием доказательства ее наличия ( ).

К перечисленным документам налогоплательщик также прилагает:

• договор на обучение с образовательным учреждением, имеющим лицензию на оказание соответствующих образовательных услуг;
• справки по , подтверждающие суммы полученного дохода и фактически уплаченного НДФЛ за отчетный налоговый период.

Социальные налоговые вычеты, указанные в , предоставляются при подаче налогоплательщиком налоговой декларации в налоговый орган по окончании налогового периода, а до окончания налогового периода социальный вычет на обучение можно получить, обратившись к своему налоговому агенту (например, работодателю) при условии подтверждения права налогоплательщика на получение социальных налоговых вычетов налоговым органом ( НК РФ). Чтобы получить необходимое подтверждение, надо подать в налоговую инспекцию соответствующее заявление по рекомендованной ( ).

МАТЕРИАЛЫ ПО ТЕМЕ

С примером заполнения заявления о подтверждении права налогоплательщика на получение социальных налоговых вычетов, предусмотренных (в части социального налогового вычета в сумме страховых взносов по договору (договорам) добровольного страхования жизни) ознакомьтесь в подготовленном экспертами компании "Гарант" .

Когда можно вернуть налог?

Заявление о возврате суммы излишне уплаченного налога может быть подано в течение трех лет со дня уплаты указанной суммы (). Иными словами, если налогоплательщик подал заявление о предоставлении вычета в 2019 году, то получить вычет из доходов предыдущих периодов он сможет только за 2018, 2017 и 2016 годы. При этом не имеет значения момент приобретения квартиры, поскольку ограничений на срок обращения за вычетом по этому основанию не установлено (). Если же право на налоговый вычет возникло в 2019 году, то получить возврат налога за предшествующие этому году периоды не получится – его остаток может быть перенесен на последующие налоговые периоды до полного их использования. Однако это правило не распространяется на пенсионеров, которые при приобретении жилья имеют возможность перенести остаток имущественного вычета на три непосредственно предшествующих его возникновению налоговых периода ().

Отметим, что при превышении в налоговом периоде суммы налоговых вычетов над суммой доходов, облагаемых по ставке 13%, в этом налоговом периоде налоговая база считается равной нулю. При этом разница между суммой налоговых вычетов в этом налоговом периоде и суммой доходов, облагаемых по ставке 13%, по общему правилу на следующий налоговый период не переносится (). Перенести разницу между суммой налоговых вычетов и суммой налогооблагаемых доходов можно только по имущественным налоговым вычетам.

Следует знать, что имущественные налоговые вычеты предоставляются либо при подаче налогоплательщиком декларации по окончании налогового периода (календарного года), либо до окончания соответствующего налогового периода – в этом случае вычет предоставляется налоговыми агентами (как правило, работодателем).

Куда обращаться для получения имущественного либо социального вычета?

В настоящее время существуют два варианта получения налогового вычета: либо через налоговую инспекцию, либо через работодателя.

В первом случае подать заявление на вычет можно только после окончания года, в котором были понесены расходы, предъявляемые к вычету. При этом сумма возвращаемого налога будет перечислена на банковский счет налогоплательщика.

Чтобы получить налоговый вычет через работодателя, нет нужды дожидаться окончания года, в котором налогоплательщик понес расходы. В этом случае работодатель просто не будет удерживать НДФЛ по ставке 13% из зарплаты работника.

Если налогоплательщик решил обратиться за вычетом к работодателю, ему предварительно нужно, получить подтверждение налогового органа о праве на вычет. Чтобы получить необходимое подтверждение, надо подать в налоговую инспекцию соответствующее заявление по рекомендованной (). Соответствующее заявление можно подать как лично, посетив налоговую инспекцию, так и через личный кабинет налогоплательщика – физлица.

Для получения вычета необходимо обратиться к работодателю с соответствующим письменным .

Финансовый бонус от государства могут получить как граждане, осуществляющие приобретение объектов жилой недвижимости и уплату процентов по кредиту за них, так и продавцы квартиры либо дома. Это некое денежное поощрение, которое называется имущественным налоговым вычетом, а по сути представляет собой возврат налога на доходы физических лиц.

Об особенностях применения налогового имущественного вычета, о порядке действий продавцов и покупателей жилой недвижимости при получении денежного бонуса от государства рассказывает адвокат Олег Сухов («Юридический центр адвоката Олега Сухова»).

Кто, как и когда может воспользоваться налоговым вычетом

«Продавец квартиры или дома может применять вычет хоть каждый год, но не чаще одного раза за данный период времени, если у него есть такое количество жилья для продажи. Размер государственного бонуса зависит от того, что это за недвижимость, сколько она стоит и как долго продавец владел объектом. Если квадратные метры находились в собственности налогоплательщика менее трех лет, то имущественный вычет будет соответствовать продажной стоимости, но не более 1 000 000 рублей (при продаже, например, жилого дома, строительство которого не окончено, или доли в квартире (не коммунальной) размер вычета составит лишь 250 000 рублей). Налог по ставке 13% начисляется на разницу сумм», — объясняет адвокат Олег Сухов.

Например, гражданин продает за 2 500 000 рублей квартиру, находящуюся в его собственности полтора года. Налог с продажи после вычета составит 195 000 рублей ((2 500 000 - 1 000 000) × 13%). Если же правом на бонус не воспользоваться, то сумма налога будет равна 325 000 рублей. Разница в 130 000 рублей — весьма значительная сумма, поэтому правом на имущественный налоговый вычет, конечно, имеет смысл воспользоваться. При более длительном сроке нахождения имущества в собственности от налогообложения освобождается весь полученный доход. Приятно то, что в этом случае в налоговую инспекцию не нужно подавать декларацию по налогу на доходы физических лиц.

Что касается недвижимости, полученной по наследству, то срок владения исчисляется со дня открытия наследства, то есть со дня смерти наследодателя, а не с даты, проставленной в свидетельстве о праве собственности, как это бывает обычно. Если собственность долевая, то срок владения имуществом начинаетсяс момента первоначальной государственной регистрации на квартиру, а не с даты повторного получения свидетельства в связи с изменением состава собственников квартиры и долей.

Так, если супруги приобрели квартиру в общую долевую собственность в 2008 году, то в настоящее время при продаже данной недвижимости от налогообложения освобождается весь доход, несмотря на то что один из супругов умер, а второй вступил в право наследования несколько месяцев назад.

Порядок действий для получения налогового вычета

«Чтобы получить государственный бонус, продавец квартиры на следующий год после ее продажи приходит в налоговую инспекцию по месту жительства (необходимо обязательно успеть до 30 апреля) и подает заполненную налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц за прошедший год с приложением копии договора купли-продажи, свидетельства на право собственности и документов, подтверждающих факт получения денег, и до 15 июля оплачивает налог. Ждать ответа от налогового инспектора придется три месяца», — отмечает адвокат Олег Сухов. Вариантов получения вычета два: на банковский счет налогоплательщика, либо у работодателя, и тогда из зарплаты не будут удерживать 13%.

Другие особенности получения вычетов для работающих граждан

Получить налоговую льготу можно также при строительстве либо приобретении жилплощади. Но, к сожалению, только единожды и на один объект. Размер такого бонуса от государства составит не более 2 000 000 рублей. Кроме того, стимулируя граждан улучшать свои жилищные условия, государство еще компенсирует 13 % от сумм процентов, перечисленных на погашение кредита, если жилье приобретается с помощью привлечения займа.

И еще важно то, что денежное поощрение может получить родитель, если он приобрел квартиру в собственность своему ребенку. Это не лишает ребенка права на получение вычета в будущем, когда им будет приобретено в собственность другое жилое помещение. Последовательность действий для получения вычета при покупке жилья та же, что и при продаже недвижимости, с той лишь разницей, что покупатель имеет право обратиться в налоговые органы в любое удобное для него время.

Пенсионеры в отдельных случаях тоже могут получить бонусы

Все, сказанное выше, касалось работающих граждан. А как быть неработающему пенсионеру? Он может воспользоваться правом на бонус от государства, если во время осуществления покупки или продажи жилья имел доходы, облагаемые налогом, либо платил налог на доходы не более трех лет назад. Вместе с тем, если пенсионер продает квартиру со сроком владения менее трех лет и в том же году приобретает квадратные метры, то налоговый орган по заявлению гражданина, находящегося на государственном социальном обеспечении, произведет зачет суммы налога в пределах суммы имущественного вычета.

В получении вычета могут отказать

Получить бонус от государства нельзя, если недвижимость приобретена за счет средств работодателя, материнского капитала, за счет выплат из бюджета. Кроме того, в получении будет отказано, если договор купли-продажи заключается между лицами, одно из которых подчиняется другому по должностному положению, либо стороны договора состоят в родственных отношениях.

«Хорошая новость в том, что отказ в применении вычета можно оспорить, — утверждает адвокат Олег Сухов. — Суды защищают интересы налогоплательщиков, т. к. налоговые инспекторы порой неверно толкуют нормы закона. Например, отказ в применении вычета можно получить в связи с тем, что недвижимость гражданином была продана, однако действующее законодательство дает право на применение бонуса от государства независимо от того, продавалось жилье в дальнейшем или нет».

Налоговое законодательство меняется, причем в лучшую для налогоплательщиков сторону. Наглядным примером может служить увеличение вычета по сравнению с его размером в 2008 году в два раза. Получить государственный бонус в настоящее время гораздо проще. И суды, как показывает практика, все чаще встают на сторону налогоплательщиков.

Материал предоставлен «Юридическим центром адвоката Олега Сухова»