Проверка начисления заработной платы

Как известно, существуют следующие основные - повременная, сдельная, аккордная.

Повременная оплата труда имеет свои системы повременная простая и премиальная.

При простой повременной оплате труда оплата производится за определенное количество отработанного времени независимо от количества выполненных работ.

При повременно-премиальной системе оплате труда к сумме заработка по тарифу прибавляют премию в определенном проценте к тарифной ставке или другому измерителю.

При проведении аудита необходимо установить выполняются ли требования нормативных актов при начислении повременной оплаты труда.

В табеле отмечаются фактически отработанные часы и дни, указываются причины неявок на работу и т.д.

При этом устанавливается обоснованность оплаты часов ночной, сверхурочной работы, в выходные и праздничные дни, в соответствии с коллективным, . Сумма заработной платы в случае повременной оплаты труда с учётом должностного оклада работника определяется как отношение произведения оклада и отработанного времени к месячному фонду , выраженному в часах. Если оплата труда работника осуществляется с применением разрядов и тарифов, то заработная плата вычисляется путём умножения тарифа соответствующего разряда на фактически отработанное за месяц время.

Сдельная оплата труда также имеет свои системы прямая, премиальная, прогрессивная, косвенная.

При прямой сдельной системе оплата труда рабочих осуществляется за число единиц изготовленной ими продукции и выполненных работ исходя из твердых сдельных расценок, установленных с учетом необходимой квалификации.

При сдельно-премиальной системе платы труда рабочих предусматривается премирование за перевыполнение норм выработки и достижение определенных качественных показателей (отсутствие брака, рекламаций и т.п.)

При сдельно-прогрессивной системе оплата повышается за выработку сверх нормы.

При косвенно-сдельной системе оплата труда наладчиков, комплектовщиков, помощников мастеров и других рабочих осуществляется в процентах к заработку основных рабочих обслуживаемого участка.

При проведении аудита необходимо установить выполняются ли требования нормативных актов при начислении сдельной оплаты труда.

Чтобы рассчитать зарплату при сдельной оплате труда, нужно выработку этого работника умножить на установленные расценки. Сдельные расценки определяются так: часовую (тарифную) ставку, соответствующую разряду выполненной работы, делят на часовую (дневную) норму выработки.

Проверка бухгалтерского учёта начисления сдельной заработной платы производится и с учётом характеристик и правил начисления конкретного вида сдельной заработной платы. При прямой сдельной, итоговая сумма заработной платы начисляется исходя из произведения количества изготовленной работником продукции и установленных расценок за единицу продукции. При сдельно-прогрессивной, чтобы исчислить заработную плату применяют так называемую исходную базу (нормативное количество единиц продукции), которой соответствуют заранее оговоренные расценки, а всякое превышение нормы выработки влечёт за собой оплату по повышенным расценкам в части выработки сверх установленной нормы.

При проверке нарядов, следует проанализировать наряды по датам их выдачи, сопоставить фамилии рабочих в нарядах и табелях учета рабочего времени с данными учета личного состава. Особое внимание следует обратить на наряды, выписанные на лиц, не состоящих в списочном составе предприятия и проработавших непродолжительное время, а также наряды по устранению брака по переделке работ, выполненных с низким качеством.

Неисправимый брак оформляют актом о браке или ведомостью о браке и, кроме того, его отмечают в первичных документах по учету выработки, брак не по вине работника оплачивается наравне с годными изделиями, по вине работника оплате не подлежит. Частичный брак по вине работника оплачивается по пониженным расценкам в зависимости от годности продукции. Исправимый брак актом или ведомостью о браке не оформляют.

Аккордная форма оплаты труда предусматривает определение совокупного заработка за выполнение определенных стадий работы или производство определенного объема продукции. При проверке нужно установить имеются ли документы о выполненной работе.

При работе в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях к заработной плате любой формы устанавливаются районные коэффициенты и процентные надбавки за непрерывный стаж работы в таких местностях.

Проверка начисления оплаты труда совместителям, временным и сезонным работникам

Кроме проверки форм оплаты труда аудитору необходимо установить выполняются ли требования нормативных актов при начислении оплаты труда совместителям, временным и сезонным работникам.

В трудовом договоре обязательно указание на то, что работа является совместительством.

Согласно статье 284 Трудового кодекса РФ, продолжительность рабочего времени при работе по совместительству не должна превышать четырех часов в день. В дни, когда по основному месту работы работник свободен от исполнения трудовых обязанностей, он может работать по совместительству полный рабочий день (смену). В течение одного месяца (другого учетного периода) продолжительность рабочего времени при работе по совместительству не должна превышать половины месячной нормы рабочего времени (нормы рабочего времени за другой учетный период), установленной для соответствующей категории работников.

Ограничения продолжительности рабочего времени при работе по совместительству, указанные выше, не применяются в случаях, когда по основному месту работы работник приостановил работу в соответствии с частью второй статьи 142 Трудового кодекса РФ или отстранен от работы в соответствии с частью второй или четвертой статьи 73 Трудового кодекса РФ.

Согласно статье 285 Трудового кодекса РФ при работе в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях к заработной плате совместителей устанавливаются районные коэффициенты и процентные надбавки за непрерывный стаж работы в таких местностях.

Согласно статье 289 Трудового кодекса РФ, при на срок до двух месяцев испытание работникам не устанавливается.

Оплата труда временных работников производится в общеустановленном порядке.

Работники, заключившие трудовой договор на срок до двух месяцев, могут быть в пределах этого срока привлечены с их письменного согласия к работе в выходные и нерабочие праздничные дни.

Работа в выходные и нерабочие праздничные дни компенсируется в денежной форме не менее чем в двойном размере.

Согласно статье 291 Трудового кодекса РФ, работникам, заключившим трудовой договор на срок до двух месяцев, предоставляются оплачиваемые отпуска или выплачивается компенсация при из расчета два рабочих дня за месяц работы.

Согласно статье 292 Трудового кодекса РФ, работник, заключивший трудовой договор на срок до двух месяцев, обязан в письменной форме предупредить работодателя за три календарных дня о досрочном расторжении трудового договора.

Работодатель обязан предупредить работника, заключившего трудовой договор на срок до двух месяцев, о предстоящем увольнении в связи с ликвидацией организации, сокращением численности или штата работников в письменной форме под роспись не менее чем за три календарных дня.

Работнику, заключившему трудовой договор на срок до двух месяцев, выходное пособие при увольнении не выплачивается, если иное не установлено федеральными законами, или трудовым договором.

Согласно статье 293 Трудового кодекса РФ, сезонными признаются работы, которые в силу климатических и иных природных условий выполняются в течение определенного периода (сезона), не превышающего, как правило, шести месяцев.

Перечни сезонных работ, в том числе отдельных сезонных работ, проведение которых возможно в течение периода (сезона), превышающего шесть месяцев, и максимальная продолжительность указанных отдельных сезонных работ определяются отраслевыми (межотраслевыми) соглашениями, заключаемыми на федеральном уровне .

Заметим: если трудовой договор заключен не более чем на два месяца, то это уже будет не сезонная работа, а временная (статья 289 Трудового кодекса РФ). А у такой работы, есть свои особенности. Напомним, что временному работнику нельзя назначить испытательный срок. Для тех же, кто занят на сезонных работах, испытание установить можно, но его срок не должен превышать двух недель.

Когда организация нанимает сезонного работника, с ним надо заключить срочный трудовой договор. На это указано в статье 59 Трудового кодекса РФ.

Условия оплаты труда сезонного работника закрепляются в трудовом договоре. Обычно зарплату такому работнику рассчитывают так же, как и всем остальным работникам, то есть исходя из установленной на предприятии системы оплаты труда.

Так, работа "сезонников" может оплачиваться или по ставкам, или по сдельным расценкам, утвержденным на предприятии, а также исходя из должностных окладов. Кроме того, сезонный работник может рассчитывать на различные надбавки, которые установлены в этой организации.

Проверка начислений сумм премий и материальной помощи

При проведении аудита необходимо установить выполняются ли требования нормативных актов (в т.ч. локальных) о порядке и условиях выплаты материальной помощи.

Конкретный размер материальной помощи определяется в зависимости от постигших работника финансовых трудностей и финансового состояния организации.

Кроме того, порядок оказания материальной помощи может быть установлен в коллективном договоре.

Материальная помощь выплачивается на основании приказа руководителя или заявления работника организации, подписанного руководителем.

В приказе о выплате материальной помощи указывают:

Фамилию, имя и отчество лица, получающего помощь;
- причину выдачи материальной помощи (например, в связи с тяжелым материальным положением, смертью члена семьи работника, имущества, стихийным бедствием и т.д.);
- сумму материальной помощи.

Если материальная помощь выплачивается на основании заявления, то работник должен указать в нем причину, по которой помощь ему необходима.

Если материальная помощь выплачивается в связи со стихийным бедствием или другим чрезвычайным обстоятельством (пожаром, хищением имущества и др.), работник должен представить в бухгалтерию соответствующие документы (например, справку из о факте хищения, справку органов пожарной охраны о пожаре и т.д.).

При выплате материальной помощи в связи со смертью члена семьи работника в бухгалтерию представляется копия свидетельства о смерти. Если материальная помощь выплачивается родственникам работника в связи с его смертью, то в бухгалтерию должна быть представлена копия свидетельства о смерти работника.

Эти документы необходимы для того, чтобы минимизировать налогообложение материальной помощи. Выплатить материальную помощь можно вместе с заработной платой по ведомости или по расходному кассовому ордеру. Выплата материальной помощи лицам, которые не работают в организации, оформляется расходным кассовым ордером.

Сумма начисленной материальной помощи может:

Если участники или акционеры организации не приняли решение о расходовании нераспределенной прибыли на выплату материальной помощи, то ее сумма включается в состав внереализационных расходов.

Сумма материальной помощи, включенная в состав внереализационных расходов, относится к расходам, которые не учитываются в целях налогообложения прибыли (п. 23 ст. 270 РФ).

Не облагается налогом на доходы физических лиц материальная помощь, оказанная работодателем:

Работнику в связи со смертью членов его семьи - без ограничения предельного размера (часть 8 ст. 217 НК РФ);
- работникам по другим основаниям - в сумме, не превышающей 4000 рублей в год (часть 28 ст. 217 НК РФ);
- бывшим работникам, уволившимся в связи с выходом на пенсию по инвалидности или возрасту, - в сумме, не превышающей 4000 рублей в год (часть 28 ст. 217 НК РФ);
- членам семьи умершего работника - без ограничения предельного размера (часть 8 ст. 217 НК РФ);
- любым физическим лицам, пострадавшим от террористических актов на территории РФ, - без ограничения предельного размера (часть 8 ст. 217 НК РФ).

При проведении аудита необходимо установить выполняются ли требования нормативных актов (в т.ч. локальных) о порядке и условиях выплаты премий.

Общее понятие премирования работников следует разделять на два направления:

Премирование как поощрение, предусматриваемое системой оплаты труда;
- премирование, как поощрение (награждение) отличившихся работников вне системы оплаты труда.

В последнем случае выдача премий, награждение ценным подарком (можно причислить к премированию в натуральной форме) осуществляется в рамках поощрения за в работе (статья 191 Трудового кодекса РФ) и носит разовый характер.

При этом круг поощряемых работников заранее не определяется, а премирование осуществляется администрацией (в отдельных случаях по согласованию с профсоюзными комитетами или советами трудовых коллективов).

Премиальная система оплаты труда предусматривает выплату премий определенному кругу лиц на основании заранее установленных конкретных показателей и условий премирования, предусмотренных положениями о премировании, которые разрабатываются в организациях.

Указанными положениями, в частности, предусматриваются:

Показатели премирования;
- условия премирования;
- размеры и шкала премирования;
- круг премируемых работников;
- источник премирования.

На основании таких премиальных положений у работника при выполнении им показателей и условий премирования возникает право требовать выплаты премии, а у организации - обязанность уплатить премию.

Среди премий, обусловленных системой оплаты труда, выделяется премия за основные результаты производственно-хозяйственной деятельности. Наряду с ней, в организациях могут предусматриваться специальные системы премирования.

Если в организации положение о премировании или же иное ему подобное отдельное положение по оплате труда не разработано, то вопросы премирования в обязательном порядке должны быть отражены в коллективном договоре и непосредственно в трудовом договоре, заключенным с работником.

Если ни в одном из разработанных в организации локальном акте, коллективном или трудовом договоре, вопросы в части начисления и выплаты премий отражены не будут, то расходы на выплату премий, если такие будут произведены, не могут быть приняты в целях налогообложения по .

Как правило, общий порядок премирования работников (случаи и системы премирования, размеры выплачиваемых премий) устанавливается коллективным договором, заключаемым между администрацией и представительным органом работников.

Разрабатываемое положение о премировании (положение о материальном стимулировании) имеет собой цель установить конкретный порядок, размеры и случаи премирования работников при условии выполнения ими показателей премирования, то есть конкретизировать обязанности работодателя по выплате премий и права работников на их получение.

В свою очередь трудовым договором, заключаемым между работником и работодателем также может предусматриваться возможность и порядок премирования. Особенно это актуально для случаев заключения договоров с физическими лицами, не входящими в состав трудового коллектива, или отношения с которыми строятся на основе гражданского, а не трудового законодательства (договоров гражданско-правового характера, соглашений с внештатными работниками и т.п.).

Главным условием выплаты премий является выполнение показателей премирования.

Работник может быть лишен премии полностью или частично за конкретные производственные упущения, перечень которых устанавливается руководителем предприятия по согласованию с профсоюзным органом.

Полное или частичное лишение премий производится по общему правилу за тот расчетный период, в котором имело место упущение.

Основанием для выплаты премий являются данные статистической и , а для премирования рабочих и служащих также данные оперативного учета, организуемого в структурных подразделениях.

Выплата премий осуществляется на основании приказа (распоряжения) администрации с указанием наименования премии, ее размеров и источников финансирования.

Лишение премий и снижение их размеров также следует оформлять приказом (распоряжением) администрации с обязательным отражением причин, повлекших снижение (лишение) премий.

Сумма начисленной премии может:

Включаться в состав расходов по обычным видам деятельности;
- выплачиваться за счет нераспределенной прибыли организации;
- включаться в состав внереализационных расходов.

Сумму премии включают в расходы по обычным видам деятельности, если она начислена работникам, занятым в процессе производства.

Суммы премий, выплаченных в соответствии с принятой в организации системой оплаты труда, учитываются при исчислении среднего заработка ().

Начисленные премии за производственные результаты включаются в расходы на оплату труда в целях налогообложения прибыли ().

Суммы премий, включенные в расходы по обычным видам деятельности, облагаются налогом на доходы физических лиц, взносом на от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, а также единым социальным налогом в том же порядке, что и заработная плата.

Премии могут выплачиваться за счет нераспределенной прибыли по решению общего собрания участников (учредителей) или акционеров организации.

Решение о расходовании нераспределенной прибыли оформляется на основании протокола общего собрания участников (учредителей) или акционеров организации.

В решении участников (учредителей) или акционеров должно быть указано, что часть нераспределенной прибыли направляется на выплату премий.

Использование нераспределенной прибыли на выплату премий без согласия участников или акционеров организации не допускается.

Премии выплачиваются по приказу руководителя, оформленному на основании решения участников (учредителей) или акционеров организации.

Премии, выплаченные за счет нераспределенной прибыли, облагаются налогом на доходы физических лиц и взносом на страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний в общеустановленном порядке.

Премии, выплаченные работникам организации за счет нераспределенной прибыли, налогооблагаемую прибыль организации не уменьшают и, следовательно, единым социальным налогом не облагаются ().

Если премии начисляются работникам за непроизводственные результаты (например, за культурно-массовую, спортивную работу, организацию отдыха работников и т.п.), то их сумма включается в состав внереализационных расходов.

Суммы премий, включенные в состав внереализационных расходов, облагаются налогом на доходы физических лиц и взносом на страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний. Начисленные премии, не связанные с производством и продажей продукции (работ, услуг), не уменьшают налоговую базу по прибыли. Поэтому на эти премии единый социальный налог не начисляется (п. 3 ст. 236 НК РФ).

Все документы по начислению заработной платы проверяются на наличие необходимых форм и видов документов, соответствие их унифицированным формам и правильность заполнения, обоснованность начисления заработка, правильность арифметических расчетов. При этом арифметическая проверка правильности начисления заработной платы осуществляется как по каждому работнику, так и по общему фонду оплаты труда за месяц.

Пример. Аудитор установил, что в отчетном году осуществлялись выплаты премий работникам организации, которые не носили производственного характера, на сумму 100 000 рублей в частности, это были премии к праздничным и юбилейным датам.

Аудитор проверил экономическое обоснование расходов и их документальное подтверждение для целей налогообложения налогом на прибыль.

Для проверки использовались приказы на выплату премий, и регистры . Согласно п. 1 расходы должны быть произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода. Работникам могут выдаваться премии за производственные результаты, обусловленные выполнением трудовых функций. В этой связи такие выплаты должны быть предусмотрены в трудовом договоре с работником и (или) коллективном договоре. Премии к праздничным и юбилейным датам не связаны с выполнением трудовых функций и не имеют отношения к деятельности организации. Поэтому они не могут быть приняты в целях налогообложения налогом на прибыль. С данных выплат должен быть исчислен налог на доходы физических лиц согласно п. 1 . Кроме того, сумма таких премий не облагается Единым социальным налогом, так как эти выплаты не отнесены к расходам, уменьшающим налоговую базу по налогу на прибыль (п. 3 ст. 236 НК РФ).

Проверка начисления прочих выплат

Что касается всех прочих выплат, в том числе и отпускных, то в подавляющем большинстве случаев их расчёт и начисление производится с учётом среднего размера заработной платы работника. Здесь аудитор обращает внимание, прежде всего, на исходные данные (оклад сотрудников) и общие правила расчёта среднего размера заработной платы. Согласно статье 139 Трудового кодекса РФ при любом режиме работы расчет средней заработной платы работника производится исходя из фактически начисленной ему суммы и фактически отработанного им времени за 12 календарных месяцев, предшествующих периоду, в течение которого за работником сохраняется средняя заработная плата.

При работе с данными, содержащими сведения о среднем размере заработной платы, аудитору следует помнить, что порядок определения этого размера для каждого конкретного случая может иметь свои собственные особенности. Так, например, средний дневной заработок, кроме случаев определения среднего заработка для оплаты отпусков и выплаты , исчисляется путем деления суммы заработной платы, фактически начисленной за расчетный период, на количество фактически отработанных в этот период дней. А при установлении работнику неполного рабочего времени (неполной рабочей недели, неполного рабочего дня) средний дневной заработок исчисляется путем деления суммы фактически начисленной заработной платы на количество рабочих дней по календарю 5-дневной (6-дневной) рабочей недели, приходящихся на время, отработанное в расчетный период. Поэтому во всех подобных случаях проверяющему надлежит пользоваться нормами, содержащимися в Постановлении Правительства РФ N 922 “Об особенностях порядка исчисления средней заработной платы”. При исчислении компенсаций на увольнение необходимо проверить дни, подлежащие оплате за неиспользуемый отпуск, они находятся так: произведение дней отпуска установленных трудовым, коллективным договором на количество отработанных месяцев с последнего отпуска с учетом сведений в все делят на 12 месяцев. Компенсация на увольнение находится путем умножения средне - дневного заработка на дни неиспользуемого отпуска.

Контроль правильности начисления пособий по временной нетрудоспособности и отпускных работникам.

Аудит осуществляется, как правило, выборочным способом. Аудитор проводит следующие процедуры:

Проверка наличия документального подтверждения начисления пособий по временной нетрудоспособности и отпускных (заявления, приказы, листки временной нетрудоспособности);
- проверка соблюдения законности начисления выплат в соответствии с действующим законодательством и Трудовым кодексом РФ (стаж работы, соблюдение максимального размера пособия по временной нетрудоспособности, количество дней отпуска);

При нахождении пособий по временной нетрудоспособности необходимо правильно исчислить страховой стаж.

Страховой стаж исчисляется путем подсчета календарного времени работы, при всём этом не имеют значения причины увольнения с предыдущих мест работы (в том числе и за виновные действия) и продолжительность перерывов между работами. Размер пособия по временной нетрудоспособности зависит от величины страхового стажа (п. 1 ст. 5 Закона N 255-ФЗ). При страховом стаже до 5 лет пособие по временной нетрудоспособности будет рассчитано исходя из 60% среднего заработка. При страховом стаже от 5 до 8 лет - исходя из 80% среднего заработка и при страховом стаже 8 и более лет - исходя из 100% среднего заработка. Подсчет страхового стажа осуществляется в соответствии с Правилами, утвержденными приказом Минздравсоцразвития России N 91.

Пособия по временной нетрудоспособности, по беременности и родам исчисляются исходя из среднего заработка застрахованного лица, рассчитанного за последние 12 календарных месяцев, предшествующих месяцу наступления временной нетрудоспособности, отпуска по беременности и родам.

В заработок, исходя из которого исчисляются пособия по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, включаются все предусмотренные системой оплаты труда виды выплат, учитываемые при определении налоговой базы по Единому социальному налогу, зачисляемого в Фонд социального страхования.

Средний дневной заработок для исчисления пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам определяется путем деления суммы начисленного заработка за последние 12 календарных месяцев, на число календарных дней, приходящихся на период, за который учитывается заработная плата.

Размер дневного пособия по временной нетрудоспособности, по беременности и родам исчисляется путем умножения среднего дневного заработка застрахованного лица на размер пособия, установленного в процентном выражении к среднему заработку.

Размер пособия по временной нетрудоспособности, по беременности и родам определяется путем умножения размера дневного пособия на число календарных дней, приходящихся на период временной нетрудоспособности, отпуска по беременности и родам.

В соответствии с Федеральным законом РФ № 216-ФЗ «О бюджете Фонда социального страхования Российской Федерации на 2009 год и на плановый период» с 2009 года

Максимальный размер пособия по временной нетрудоспособности -18720 рублей;
- максимальный размер пособия по беременности и родам - 25390 рублей;
- максимальный размер единовременной выплаты при несчастном случае на производстве (профессиональном заболевании) - 56200 рублей;
- максимальный размер ежемесячной выплаты при несчастном случае на производстве (профессиональном заболевании) -43230 рублей.
- документальная проверка начисления пособий по временной нетрудоспособности и отпускных (оформление листков временной нетрудоспособности, расчетов отпуска);
- арифметическая проверка расчетов пособий по временной нетрудоспособности и отпускных (пересчитываются суммы, указанные бухгалтером).

При проведении аудита отпускных необходимо установить выполняются ли требования нормативных актов о порядке предоставления основного отпуска.

Ежегодный основной оплачиваемый отпуск сотруднику предоставляют каждый год. Правда, здесь имеется в виду не календарный, а рабочий год - его отсчитывают с момента поступления работника в организацию.

Очередность предоставления основных и дополнительных отпусков определяют ежегодно. Для этого работодатель должен составить график отпусков (форма Т-7). График отпусков можно разработать, используя унифицированную форму (Т-7), которая утверждена постановлением Госкомстата РФ N 1. Однако организация вправе составить график и в произвольной форме.

Утвердить его нужно не позднее чем за две недели до наступления календарного года (). Если у организации есть выборный профсоюзный орган, то график принимается с учетом его мнения.

Согласно статье 115 Трудового кодекса РФ, продолжительность основного отпуска 28 календарных дней. Однако для некоторых работников трудовое законодательство предусматривает более длинные основные отпуска. Например, несовершеннолетние сотрудники могут отдыхать 31 календарный день.

За первый год работы сотрудник должен отдыхать не менее 28 календарных дней.

Начисление отпускных производится на основании приказа (распоряжения) форма Т-6, Т-6а. Расчет отпускных осуществляется в форме Т-60. Сумма отпускных находится, средне дневной заработок умножается на дни отпуска. Средний дневной заработок для оплаты отпусков, предоставляемых в календарных днях, и выплаты компенсации за неиспользованные отпуска исчисляется путем деления суммы заработной платы, фактически начисленной за расчетный период, на 12 и на среднемесячное число календарных дней (29,4).

В случае если один или несколько месяцев расчетного периода отработаны не полностью, средний дневной заработок исчисляется путем деления суммы фактически начисленной заработной платы за расчетный период на сумму среднемесячного числа календарных дней (29,4), умноженного на количество полных календарных месяцев, и количества календарных дней в неполных календарных месяцах.

Количество календарных дней в неполном календарном месяце рассчитывается путем деления среднемесячного числа календарных дней (29,4) на количество календарных дней этого месяца и умножения на количество календарных дней, приходящихся на время, отработанное в данном месяце.

Пример 1. Аудитор установил, что сумма отпускных, выплаченных работникам организации, составила 150 000 рублей. Она документально подтверждена приказами о предоставлении отпуска работникам и расчетами суммы отпускных произвольной формы. Таким образом, бухгалтером нарушен порядок документального оформления суммы отпускных. Согласно постановлению Госкомстата РФ № 1 «Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету труда и его оплаты» для оплаты отпуска необходимо составлять документы по унифицированным формам:

- «Приказ (распоряжение) о предоставлении отпуска работнику» (ф. № Т-6);
- «Приказ (распоряжение) о предоставлении отпуска работникам» (ф. № Т-6а);
- «Записка-расчет о предоставлении отпуска работнику» (ф. № Т-60).

Поэтому для того, чтобы расходы на оплату отпуска работникам были признаны документально подтвержденными в бухгалтерском и в налоговом учете, бухгалтеру необходимо используемые формы приказов о предоставлении отпуска, заменить на унифицированные формы, расчет отпуска осуществлять в унифицированной форме № Т-60.

Проверка удержаний из заработной платы

Проверка удержаний из заработной платы, осуществляется по двум направлениям:
- проверка обязательных удержаний из заработной платы (начисление налога на доходы физических лиц и удержания по исполнительным листам);
- проверка удержаний по инициативе работника (профсоюзные взносы; удержания сумм по займам; удержание материального ущерба и т.д.). При проверке обязательных удержаний из заработной платы аудитор осуществляет следующие действия.
- устанавливает обоснованность применения налоговых вычетов по налогу на доходы физических лиц, для этого необходимо воспользоваться главой 23 Налогового кодекса РФ.
- устанавливает соответствие применяемой налоговой ставке Налоговому кодексу РФ.

Налоговые вычеты предусмотрены стандартные, социальные, имущественные, профессиональные. Стандартные налоговые вычеты по налогу на доходы физических лиц предусмотрены статьей 218 Налогового кодекса РФ. Сначала аудитор устанавливает виды стандартных налоговых вычетов, которые применяются в отношении того или иного работника. Проверка осуществляется по налоговым карточкам, лицевым счетам, расчетно-платежным ведомостям, расчетным листкам. Аудитор должен установить в обязательном порядке наличие документов, которые дают право работнику на предоставление определенного налогового вычета. К оправдательным документам относятся: заявление работника о предоставлении налогового вычета, копия свидетельства о рождении ребенка, справка о составе семьи, справка с места учебы ребенка, копии документов, удостоверяющих право на применение других стандартных налоговых вычетов. Если при проверке оправдательные документы не представлены, то необходимо сделать вывод о незаконности применения налоговых вычетов. Аудитор устанавливает, является ли работник штатным работником или работает по совместительству. Как правило, при предоставлении дохода по не основному месту работы налоговые вычеты не применяются. Работникам предоставляется стандартный налоговый вычет в размере 400 рублей за каждый месяц и действует до месяца, в котором доход работника, исчисленный нарастающим итогом с начала года превысил 40000 рублей. Стандартный налоговый вычет в размере 1000 рублей за каждый месяц предоставляется отцу и матери ребенка (которые состоят в браке), в отношении каждого ребенка и действует до месяца, в котором доход, исчисленный нарастающим итогом с начала года, превысил 280000 рублей. Социальные налоговые вычеты предусмотрены статьей 219 Налогового кодекса РФ и предоставляются на основании письменного заявления налогоплательщика при подаче налоговой декларации в налоговый орган налогоплательщиком по окончании налогового периода, в организации данные вычеты не применяются. Имущественные налоговые вычеты предусмотрены статьей 219 Налогового кодекса РФ. Имущественный налоговый вычет, предусмотренный в сумме, израсходованной налогоплательщиком на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, в размере фактически произведенных расходов, а также в сумме, направленной на погашение процентов по целевым займам (кредитам), полученным от кредитных и иных организаций Российской Федерации и фактически израсходованным им на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них может быть предоставлен налогоплательщику до окончания налогового периода при его обращении к работодателю (далее - налоговый агент) при условии подтверждения права налогоплательщика на имущественный налоговый вычет налоговым органом по форме, утверждаемой федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов. Налоговый агент обязан предоставить имущественный налоговый вычет при получении от налогоплательщика подтверждения права на имущественный налоговый вычет, выданного налоговым органом. Право на получение налогоплательщиком имущественного налогового вычета у налогового агента должно быть подтверждено налоговым органом в срок, не превышающий 30 календарных дней со дня подачи письменного заявления налогоплательщика, документов, подтверждающих право на получение имущественного налогового вычета. Аудитору необходимо удостовериться в подтверждении права на имущественный налоговый вычет налоговым органом. Общий размер имущественного налогового вычета не может превышать 2000000 рублей. Профессиональные налоговые вычеты предусмотрены статьей 221 Налогового кодекса РФ и предоставляются на основании письменного заявления налоговому агенту.

Определяется наличие других удержаний из заработной платы и правильность расчета суммы налога на доходы физических лиц. При этом стоит помнить, что другие удержания из дохода работника не уменьшают налогооблагаемую базу по налогу на доходы физических лиц. Аудитор проверяет суммы налогооблагаемого дохода, в соответствии с которым работник имеет право на налоговые вычеты. По налоговым карточкам, в которых приводится доход нарастающим итогом с начала года, аудитор прослеживает сумму дохода налогоплательщика. Аудитор устанавливает своевременность перечисления налога на доходы физических лиц. В соответствии с действующим законодательством налог должен быть уплачен в бюджет не позднее дня фактического получения в банке наличных на выплату дохода, а также дня перечисления дохода со счетов организации в банке на счета работников.

Проверка удержаний по исполнительным листам включает соблюдение требований по удержаниям согласно Исполнительному листу, правильность перечисления необходимых сумм на счет взыскателя или Федеральной службе судебных приставов. Согласно, Федеральному закону «Об исполнительном производстве» от 02 октября 2007 года №229- ФЗ, основанием для удержания из заработной платы работника денежных сумм могут являться исполнительные документы, а также постановление судебного пристава-исполнителя.

«Исполнительный документ о взыскании периодических платежей, о взыскании денежных средств, не превышающих в сумме двадцати пяти тысяч рублей, может быть направлен в организацию или иному лицу, выплачивающим должнику заработную плату, пенсию, стипендию и иные периодические платежи, непосредственно взыскателем». ст. 9 Федерального закона «Об исполнительном производстве» № 229-ФЗ Ограничение размера удержаний по исполнительным документам варьируется от 20 до 70 процентов заработной платы.

«1. Размер удержания из заработной платы и иных доходов должника, в том числе из вознаграждения авторам результатов интеллектуальной деятельности, исчисляется из суммы, оставшейся после удержания налогов.

2. При исполнении исполнительного документа (нескольких исполнительных документов) с должника- может быть удержано не более пятидесяти процентов заработной платы и иных доходов. Удержания производятся до исполнения в полном объеме содержащихся в исполнительном документе требований.

3. Ограничение размера удержания из заработной платы и иных доходов должника-гражданина, установленное частью 2 настоящей статьи, не применяется при взыскании алиментов на несовершеннолетних детей, возмещении вреда, причиненного здоровью, возмещении вреда в связи со смертью кормильца и возмещении ущерба, причиненного преступлением. В этих случаях размер удержания из заработной платы и иных доходов должника-гражданина не может превышать семидесяти процентов». ст. 99 Федерального закона «Об исполнительном производстве» № 229-ФЗ.

Проверка удержаний по инициативе работника, заключается в подтверждении работником сроков и размеров удержаний, основанием является заявление работника, где он указывает лицо либо организацию в пользу, которой они направлены, срок и размер удержаний. Удержания по инициативе работника бывают в пользу профсоюзной организации, дополнительные взносы, направленные на выплату накопительной части . Размеры отчислений профсоюзу средств определяются в порядке и на условиях, установленных федеральным законодательством, законодательством субъектов Российской Федерации, коллективным договором, соглашением. При наличии письменных заявлений работников, являющихся членами профсоюза, работодатель ежемесячно и бесплатно перечисляет на счет профсоюза членские профсоюзные взносы из заработной платы работников в соответствии с коллективным договором, соглашением. Работодатель не вправе задерживать перечисление указанных средств.

Размер дополнительных взносов направленных на накопительную часть трудовой пенсии определяется работником самостоятельно. Порядок добровольного вступления в правоотношения по обязательному пенсионному страхованию, порядок и условия уплаты взносов регулируется Федеральным законом №56-ФЗ «О дополнительных страховых взносах на накопительную часть трудовой пенсии и государственной поддержке формирования пенсионных накоплений».

Проверка удержаний за причиненный материальный ущерб, подразумевает проверку факта признания материального ущерба виновным лицом (Акт результатов инвентаризации кассы и т.п.), наличие договора о полной или ограниченной , приказа (распоряжения) руководителя организации с указанием причины удержаний, с которым виновное лицо должно быть ознакомлено под .

Полная материальная ответственность возникает при заключении трудового договора о полной материальной ответственности между организацией и работником, отвечающим за сохранность соответствующего имущества.

Ограниченная материальная ответственность - это ответственность за порчу или уничтожение по небрежности материалов, специальной одежды и других предметов, выданных в личное пользование, если ущерб причинен в ходе трудового процесса. Данная ответственность не может превышать среднемесячного заработка виновного работника на день выявления ущерба, кроме случаев предусмотренных Трудовым кодексом РФ.

К удержаниям по приказу (распоряжению) руководителя относят:

За причиненный материальный ущерб;
- за брак;
- по предоставленным ссудам, займам;
- со своевременно не возвращенных подотчетных сумм;
- с излишне выплаченной заработной платы;
- для возмещения неотработанного аванса;
-наступления чрезвычайных обстоятельств.

Решение об удержании должно быть принято руководителем не позднее одного месяца со дня срока возвращения аванса, погашения задолженности и т.д. и при условии, что работник не оспаривает оснований и размеров удержаний.

Проверка выплаты заработной платы работникам

Для проверки правильности расчета суммы заработной платы, подлежащей выплате работнику после удержаний, аудитор в расчетно-платежной ведомости (форма № Т-49) выборочным путем осуществляет расчет суммы к выдаче путем вычитания из начисленного заработка общей суммы удержаний. Расчет в конце месяца производят обычно по расчетно-платежной ведомости (форма № Т-49). Сумма в расчетно-платежной ведомости (расчетных листках) сопоставляется с суммами к выдаче в платежной ведомости (форма № Т-53). Для выплаты заработной платы могут оформляться расходные кассовые ордера (форма № КО-2). Аванс за первую половину месяца обычно выдают по . Сумму аванса обычно определяют из расчета 40% заработка по тарифным ставкам или окладам с учетом отработанных работниками дней. Аудитор должен обратить внимание на порядок документального оформления платежной ведомости и на наличие депонированной заработной платы. Заработную плату выдают из кассы в течение трех дней. По истечении этого срока кассир против фамилий работников, не получивших заработную плату, делает пометку «депонировано». Затем составляет реестр депонентов и на титульном листе ведомости указывает фактически выплаченную и невыплаченную сумму заработной платы. Депонированная сумма на оплату труда отражается в до истечения срока исковой давности, составляющего три года. Депонированные суммы должны отдельно храниться, и выдаваться по первому требованию их получателям. В течение трех лет работники, не получившие денег, имеют право потребовать их выплату. В этом случае выдача депонированной суммы осуществляется по расходному кассовому ордеру. Если же депонент выдается группе лиц, то составляется платежная ведомость с указанием «Выдача депонента».

Аудитором проверяется своевременность расчетов с работниками по оплате труда, в соответствии со статьей 136 Трудового кодекса РФ заработная плата должна выплачиваться не реже чем каждые полмесяца в день, установленный , коллективным или трудовым договором. При совпадении установленного дня выплаты с выходным или нерабочим днем, работодатель должен выплатить заработную плату накануне в последний рабочий день.

Статьей 142 Трудового кодекса РФ установлена ответственность работодателя за невыплату заработной платы в установленные сроки. За просрочку выплаты в соответствии со статьей 236 Трудового кодекса РФ выплачивается денежная компенсация в размере не ниже одной трехсотой действующей в течение времени задержки ставки Банка России от не выплаченных в срок сумм за каждый день просрочки, начиная со следующего дня после установленного срока выплаты и по день фактического расчета включительно.

Размер выплачиваемой работнику денежной компенсации может быть повышен коллективным договором или трудовым договором. Обязанность выплаты указанной денежной компенсации возникает независимо от наличия вины работодателя.

Проверка организации синтетического учета оплаты труда

При проверке организации учета оплаты труда, аудитор проверяет правильность составления бухгалтерских проводок и занесению данных в регистры учета. Для синтетического учета расчетов с персоналом по оплате труда предназначен счет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда». По кредиту счета отражаются начисления по оплате труда. По дебиту счета отражаются удержания из начисленной суммы оплаты труда. При проведении аудита необходимо сверить тождество данных аналитического учета расчетов по оплате труда оборотам и остаткам по счету 70 синтетического учета.

Данные аналитического учета должны соответствовать оборотам и остаткам по счетам синтетического учета.

Суммы дебетовых и кредитовых оборотов, а также дебетовых и кредитовых должны быть соответственно равны.

Сумма начислений заработной платы по расчетно-платежной ведомости сопоставляется с журналом-ордером по счету 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» за проверяемый месяц, и подтверждается достоверность бухгалтерской записи по дебету счетов 20 «Основное производство», 23 «Вспомогательное производство», 25 «Общепроизводственные расходы», 26 «Общехозяйственные расходы», 44 «Расходы на продажу», 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению», 91 «Прочие доходы и расходы» и другим и кредиту счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда». Суммы удержаний из заработной платы и выплат доходов работникам подтверждаются проводками по дебету счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» и кредиту счетов 50 «Касса», 51 «Расчетные счета», 68 «Расчеты по налогам и сборам», 71 «Расчеты с подотчетными лицами», 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям», 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» и прочим. В заключение аудитор осуществляет общую проверку реальности сальдо по счету 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» в бухгалтерском учете, Главной книге и бухгалтерском балансе.

Проверка порядка учета заработной платы в бухгалтерском учете

Выполняя процедуру проверки бухгалтерского учета начисленной заработной платы, аудитору необходимо ответить на следующие вопросы:

Бухгалтерский учет заработной платы, когда она включается в состав расходов по обычным видам деятельности, соответствует положениям нормативных актов?
- Бухгалтерский учет заработной платы в составе внереализационных или операционных расходов соответствует положениям нормативных актов?

При проведении аудита необходимо установить выполняются ли требования нормативных актов о порядке учета начисленной заработной платы в бухгалтерском учете.

В состав расходов по обычным видам деятельности включается заработная плата:

Работников основного, вспомогательного и обслуживающего производств, занятых в процессе изготовления продукции (выполнения работ, оказания услуг);
- работников, занятых в процессе продажи готовой продукции или товаров;
- общехозяйственного (управленческого) и общепроизводственного персонала.

Начисление заработной платы отражается по кредиту счета 70, а корреспондирующий с ним счет выбирается исходя из того, в каком подразделении работает работник, которому начислена зарплата, и какие работы он выполняет.

Если начислена заработная плата работникам основного (вспомогательного, обслуживающего) производства, в учете производятся записи:

Дебет счета 20(23,29) Кредит счета 70 - начислена заработная плата работнику основного (вспомогательного, обслуживающего) производства.

Если начислена заработная плата работникам, обслуживающим основное (вспомогательное) производство, или управленческому персоналу, в учете производятся записи:

Дебет счета 25 (26) Кредит счета 70 - начислена зарплата работникам, занятым в процессе обслуживания основного или вспомогательного производства (управленческому персоналу).

Заработную плату работникам, занятым в процессе продажи готовой продукции или товаров, начисляют в корреспонденции со счетом 44 "Расходы на продажу":

Дебет счета 44 Кредит счета 70 - начислена зарплата работникам, занятым в процессе продажи продукции (товаров).

Сумма заработной платы облагается взносом на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, единым социальным налогом, взносами на обязательное пенсионное страхование и налогом на доходы физических лиц.

Суммы взноса на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний и единого социального налога относятся на те же счета, на которые начислена заработная плата.

Заработная плата включается в состав прочих расходов, если она начисляется работникам:

Непроизводственных подразделений организации (дома культуры, детского сада, санатория и т.п.);
- занимающимся сдачей имущества организации в аренду (если сдача имущества в аренду не является для организации обычным видом деятельности);
- занятым ликвидацией последствий чрезвычайных ситуаций.

При начислении заработной платы таким работникам в учете производятся записи:

Дебет счета 91-2 Кредит счета 70 - начислена заработная плата работникам организации.

Выплаты, не уменьшающие налогооблагаемую прибыль организации, единым социальным налогом и взносами на обязательное пенсионное страхование не облагаются (п. 3 ст. 236 НК РФ).

При начислении взносов на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний в учете производятся записи:

Дебет счета 91-2 Кредит счета 69-1 - начислен взнос на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний с заработной платы.

Проверка начислений на заработную плату

Аудитору необходимо проверить обоснованность начислений на заработную плату и включению в состав налогооблагаемой базы начислений заработной платы. Начисленная заработная плата облагается единым социальным налогом и взносами на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний с заработной платы. Работодатели должны определять налогооблагаемую базу и вести учет начислений единого социального налога по каждому работнику отдельно. Плательщики, объект налогообложения, налоговая база, ставки, льготы по единому социальному налогу признаны в главе 24 Налогового кодекса РФ. В зависимости от категории налогоплательщиков и налоговой базы на каждое физическое лицо нарастающим итогом определены ставки единого социального налога, которые зачисляются в Федеральный бюджет, Фонд социального страхования, Территориальный фонд медицинского страхования, Федеральный фонд медицинского страхования. Ставки и налогооблагаемая база по единому социальному налогу зачисляемые в эти фонды различны. Для определения налоговой базы начисления взносов на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний используют Постановление Правительства РФ N 765 «О перечне выплат, на которые не начисляются страховые взносы в Фонд социального страхования Российской Федерации».

Ставки взносов определяются в зависимости от вида деятельности Фондом социального страхования. Фонд социального страхования уведомляет налогоплательщика о ставках взносов на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний в начале отчетного года в письменной форме.

При проверке начисленных налогов и взносов аудитору необходимо проверить обоснованность применения ставок к налогооблагаемой базе. Для учета начисленных сумм по единому социальному налогу предназначен счет 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению». Дебет счета отражает уплату взносов, налогов, начисление пособий по временной нетрудоспособности. Кредит счета отражает сумму начисленных налогов, взносов и сумму поступившей дотации на покрытие расходов по социальному страхованию. Аудитору необходимо произвести сверку налогов и взносов по каждому работнику с общей суммой отраженной по кредиту счета 69.
Назад | |

Многие начинающие бухгалтеры и индивидуальные предприниматели сталкиваются с проблемой правильного расчета заработной платы для своих сотрудников. На самом деле в этом нет ничего сложного, если знать формулы расчета зарплаты и уметь их применять. В данной статье мы рассмотрим общие принципы формирования зарплаты, ее расчета и выплаты, а также приведем несколько примеров.

Введение

Заработная плата - это оплата сотруднику за сделанную работу или отработанное время. Конституция и государство гарантирует, что любой работающий человек должен получать зарплату своевременно и в полном объеме - за это несет административную и уголовную ответственность работодатель.

Зарплата выплачивается два раза в месяц

Насчитывается она согласно табелю рабочего времени бухгалтером или предпринимателем на основе следующих действующих нормативно-правовых актов:

1. Коллективный или индивидуальный договор с сотрудником.
2. Правила трудового внутреннего распорядка.
3. Положение об оплате за труд.
4. Трудовое соглашение.
5. Штатное расписание.
6. Различные нормативные документы, работающие на предприятии.

Существует два основных вида заработной платы: повременная, то есть за рабочие часы и сдельная, за проделанную работу. Первый вариант подразумевает наличие определенного оклада, зависящего от должности, опыта и квалификации (его размер прописан в штатном расписании). Второй вариант подразумевает оплату за выработку: к примеру, 100 деталей, завершенный проект, 10 установок ПО и пр.

Общие положения

Далее мы разберем, и от чего зависит ее размер. Оклад — это минимальная ставка, которую человек получает в любом случае. Но размер ЗП может быть выше, поскольку к основному окладу добавляются коэффициенты за стаж, за внеурочную работу, премии, за достижение высоких результатов и пр. Выплата ЗП проводится два раза в месяц согласно требованиям законодательства - данную норму нарушать нельзя. Оплата при этом происходит следующим образом:

1. Авансовый платеж и остаточная выплата. Аванс выплачивается до 15 числа нового месяца, обычно он составляет четверть или треть от общей суммы. Затем в конце месяца подсчитывается отработанное время и работник получает остаток по заработной плате. Сама зарплата может быть фиксированной (в этом случае считать легче, к примеру, 10 числа сотруднику выплачивается 10 тысяч аванса, а 30-го - 20 тысяч при суммарной зарплате в 30 000р).
2. Заработная плата бьется на две части и выплачивается в первой и во второй половине месяца. При этом необходимо правильно рассчитать зарплату за месяц (обычно расчет делается по реально отработанным часам или за проделанную работу. В этом случае заработная плата делится на 2 части и выплачивается каждые две недели. Как правило, подобный способ оплаты используется при трудовом или коллективном договоре с работниками.

Какой именно вариант выбрать - зависит от пожеланий руководства и удобства расчета. И первый и второй вариант абсолютно законны.

Для расчета используются различные формулы

Как посчитать оплату по окладу

Рассмотрим более детально и не ошибиться. Расчет делается на основе месячного оклада либо действующей тарифной ставки, либо количества отработанных часов. Когда работник работает полный рабочий день, то он получает месячный оклад плюс премию при необходимости. Если он трудится на полставки или уходит в неоплачиваемый отпуск, то высчитывается фактическое отработанное время по следующей формуле: З=ДхС , где З - это размер ЗП, Д - отработанные календарные дни, С - дневная ставка по действующему тарифу. В случае если используется почасовая ставка, то вместо дней используются отработанные часы, а вместо дневной ставки - часовая.

Люди, которые работают на окладе, получают только его плюс премию. Если они работают не полный месяц, то производится расчет по следующей формуле: ЗП=О/Н×Ф , где ЗП - заработная плата, О - размер оклада, Н - сумма рабочих дней в данном месяце, Ф — фактическое время, которое отработал сотрудник.

Данные формулы используются для расчета фактической заработной платы без учета премии и надбавки (она высчитывается индивидуально). От получившейся ЗП отнимается 13 процентов в счет НДФЛ, а остаток переводят работнику. Выдача происходит либо в кассе, либо на карту.

Как правильно рассчитать среднемесячную ЗП

1. Компенсацию за неиспользуемый отпуск, размер отпускных, размер компенсации при увольнении.
2. Компенсаций при нахождении в командировке.
3. Пособия по временной или полной нетрудоспособности.
4. Выходного пособия, пособия по сокращению или расторжению трудового договора.
5. Компенсации простоя, наступившего по причине форс-мажора или вине работодателя.

Также вычисление проводится по требованию банков, выписок, исполнительной службы и других предприятий. В данную сумму не входят различные компенсации и выплаты - только то, что насчитывалось работнику в виде ЗП (причем без высчитанного НДФЛ).

При расчете не забывайте о 13% НДФЛ

Сюда не относятся:

1. Пособия, выданные на похороны.
2. Пособия, выдаваемые по уходу за ребенком.
3. Выплаты, сделанные в связи с потерей трудоспособности.
4. Выплаты, сделанные в связи с материнством.
5. Разовая помощь на лечение, на отпуск или по иным причинам.
6. Различные компенсации на мобильный телефон, проезд, питание, жилищно-коммунальные услуги и пр.

Внимание! Чтобы правильно посчитать среднемесячную ЗП, берется ЗП за весь прошлый год, из нее вычитаются пособия и выплаты, и полученное число делится на количество календарных месяцев (при условии, что сотрудник их полностью отработал).

Как считается средняя ЗП

Далее рассмотрим порядок начисления зарплатысредней: для этого вам понадобится данные обо всех зачислениях, сделанных за прошлый год. В случае если работник не отработал полный год, то необходимо учитывать только фактическое время на работе. Чтобы посчитать, нужно воспользоваться следующей формулой: СЗ=СВ/ОВ , где СЗ - это средняя заработная плата, СВ - сумма сделанных выплат, ОВ - отработанное работником время. Чтобы найти размер среднемесячной ЗП, следует использовать формулу ЗП=ЗГ/КД , где ЗП - это заработная плата, ЗГ - сумма ЗП за год, КД - количество дней в месяце (среднее). Для расчета среднедневной ЗП используется формула ЗД=(ЗО+ДВ)/(12*29,3) , где ЗД - дневная ЗП, ЗО - основная ЗП, ДВ - дополнительные выплаты, 29,3 - среднее количество дней в месяце.

При подсчете не забывайте про имеющиеся выплаты

Пример расчета ЗП

Для начала давайте разберем, как начисляется зарплата по окладу. Оклад обычно начисляется целиком - считать его нужно только в тех случаях, если сотрудник отработал не полный месяц.

Пример: Иванова работает на окладе в 30 тысяч рублей. В июне компания работала 23 рабочих дня, а Иванова отработала 19, взяв неоплачиваемый отпуск. Расчет производится следующим образом: 30000/23=1304.34 рубля она зарабатывает в день. 19*1304,34=24782,60 рубля следует ей начислить за 19 дней. НДФЛ составляет 3221,73, то есть на руки Ивановой положено 21560,87.

Но на деле подобный расчет встречается достаточно редко, поскольку к основному окладу добавляются различные премии. Если наша Иванова получила месячную премию в размере 20%, то подсчет проводится так:

1. 30 000*0,2+30 000=36 000 месячная ЗП.
2. 36 000/23*19=29 739 ЗП, заработанная за 19 дней.
3. 3866 - НДФЛ (29 739*0,13).
4. 25 873 - подлежит к выдаче условной Ивановой.

В случае если расчет заработной платы по окладу делается в регионе с особыми климатическими условиями, то его следует учитывать до вычета налога. К примеру, в Воронежской области действует коэффициент 1,15, то есть ЗП с премией при расчете следует умножить на эту цифру.

Вконтакте

Итак, ситуация: вам на работе выдали расчетный листок с расчетом вашей зарплаты, а вы там ничего не можете понять. Отдельно все вроде понятно, вот оклад, вот премия, а вместе не складывается. Как рассчитать зарплату воспользовавшись данными об окладе?

Какие коэффициенты учитывает при расчете бухгалтерия и как ее проверить? Об этом мы и расскажем в данной статье.

Какие данные необходимы для расчета зарплаты

Размер будущей зарплаты вы оговаривали с работодателем при устройстве на работу, еще на собеседовании. Думали ли вы тогда, что в реальности сумма вашей зарплаты будет отличаться от оговоренных цифр? Скорее всего, вам сказали фиксированный размер вашего должностного оклада, от уровня которого и рассчитывается ваша зарплата и который фиксируется в вашем Как рассчитать реальную зарплату зная оклад.

• Из заработанных вами средств необходимо будет отнять размер подоходного налога. При этом страховые отчисления на уровень зарплаты не влияют, поскольку выплачиваются из средств работодателя;
• Зарплата скорее всего будет делиться на 2 части: аванс и собственно зарплата;
• У вас могут существовать сторонние обязательства, например, алименты или выплаты по исполнительным листам, которые будут влиять на уровень зарплаты;
• Могут существовать премии, надбавки за вредность и другие повышающие коэффициенты.

Эти моменты влияют на результирующую цифру вашей зарплаты как в сторону уменьшения, так и увеличивая ее. Не забудьте о них.

Формула, по которой рассчитывается заработная плата

На самом деле формул несколько. Рассмотрим их с примерами. Начнем с самой элементарной, в которую включены следующие пункты:

1. Размер вашего оклада;
2. Количество дней, которые вы отработали за месяц;
3. Ваш налог на доходы.

Мы намеренно считаем, что вы не получаете никаких доплат, премий и не делаете никаких выплат, в этом случае ваша зарплата будет считаться по простой формуле:

• Сначала разделим ваш оклад на количество рабочих дней в данном месяце и умножим полученную сумму, равную вашему однодневному окладу, на количество отработанных дней;
• От полученной суммы отнимаем 13% вашего подоходного налога и получаем сумму к выдаче на руки.

Пример: ваш оклад – 23 000 руб. В прошлом месяце было 22 рабочих дня. Вы отработали 20, поскольку 2 дня брали по семейным обстоятельствам без сохранения заработной платы. Считаем по формуле:

23 000 / 22 × 20 = 20 909,09 рублей – это ваша заработная плата до применения налога;

20 909,09 / 100 × 13 = 2 718,18 рублей – ваш НДФЛ;

20 909,09 - 2 718,18 = 18 190,91 рублей – ваша зарплата после вычета налога.

Однако ясно, что таких простых расчетов в практической жизни вы не встретите. Премии, компенсации, вычеты применяются в каждой организации. Допустим, что вы получаете в тех же условиях из первого примера еще премию в размере 30% от вашего должностного оклада. Тогда, при прочих равных условиях, ваша зарплата будет считаться так:

Сумма оклада и премии 23 000 + 6 900 = 29 900 рублей – это ваша месячная зарплата;

29 900 / 22 × 20 = 27 181,18 рублей – это ваша заработная плата до применения налога;

27 181,18 / 100 × 13 = 3 533,55 рублей – ваш НДФЛ;

27 181,18 - 3 533,55 = 23 647,63 – ваша зарплата после вычета налога, на руки.

Если вы имеете право на или за покупку недвижимости, это будет означать, что сумма вашего налога будет уменьшена. Следовательно, сначала нужно рассчитать размер НДФЛ. Считается он так: в нашем случае при окладе 23 000 рублей, налоговом вычете в 950 р. и 22 отработанных днях в месяце НДФЛ = 23 000 – 950 = 22 050 × 13% = 2 866,50 рублей.

Чистая заработная плата = 23 000 – 2 866,50 = 20 133,50 рублей.

Простая формула, показывающая, что расчет зарплаты достаточно прост для понимания.

Расчет зарплаты в районах в особыми климатическими условиями

На территории нашей страны есть широкая полоса районов, считающихся особыми из-за рельефа местности, повышенной радиации или условий климата. Даже если исключить из этих местностей крайний север, все равно остается достаточное число районов с повышенными надбавками, которые устанавливаются отдельно для каждого региона решением Правительства РФ. При этом размер каждого коэффициента для каждого отдельного района устанавливается отдельным постановлением Правительства.

На сегодняшний день для областей Урала - Пермской, Оренбургской, Свердловской, Курганской, Челябинской и Вологодской области действует региональный коэффициент, равный 1,15. Такой же коэффициент установлен для Удмуртии и Башкортостана.

Этот районный коэффициент применяется к фактической зарплате работника до момента вычета из нее налога на доходы. Считается он так: оклад суммируется со всеми полагающимися премиями и надбавками, полученную сумму умножают на районный коэффициент. При этом материальная помощь, больничные и другие единоразовые вычеты в расчет не идут.

Пример: работник работает в Вологодской области. Если его оклад 23 000 руб., и премия 8400р., его заработная плата будет считаться по формуле:

(23 000 + 8 400) × 1,15 = 36 110 руб. (зарплата до вычета налога);

36 110 –13% = 31 415,70 рублей (зарплата на руки).

Рассчитываем зарплату военнослужащего

Зарплата военнослужащих даже называется иначе: денежное довольствие. На уровень довольствия оказывают влияние следующие показатели:

1. Звание;
2. Должность военнослужащего;
3. Длительность его службы;
4. Условия ее прохождения.

Денежный оклад военнослужащего состоит из двух частей: оклада по занимаемой должности и оклада по воинскому званию. При этом размер подоходного налога для военнослужащих такой же: 13%. Уникальность расчета денежного довольствия состоит в том, что для некоторых категорий военнослужащих предоставляются особые налоговые вычеты согласно ст. 218 Налогового кодекса РФ. Формула расчета денежного довольствия такова:

• Считаем сумму окладов по званию и должности;
• Прибавляем надбавки за место службы, особые условия службы, стаж службы и пр.;
• Удерживаем подоходный налог, учитывая имеющиеся налоговые вычеты.

Как проверить бухгалтерию на правильность расчета зарплаты

Для контроля работником правильности расчета его заработной платы один раз в месяц, обычно перед выдачей зарплаты, работник получает на руки расчетный листок. В этом листке каждой строчкой представлены все операции, произведенные для расчета зарплаты работника.

Взяв расчетный лист в руки, вы сможете понять принцип расчета и проверить правильность расчета бухгалтерией. Если суммы сошлись – значит все правильно. Если нет – попросите бухгалтера провести расчет по пунктам вместе с вами, чтобы найти ошибку.

Очевидно, что фактический размер получаемых на руки денег не должен совпадать с размером оклада, потому что из зарплаты удерживается НДФЛ в размере 13%, а также применяются повышающие коэффициенты (районный коэффициент, премия, налоговый вычет) или удерживаются выплаты по алиментам или по исполнительному листу.

Зная все ваши положенные повышающие коэффициенты и удерживаемые суммы, вы сможете рассчитать свою зарплату зная оклад так же точно, как и бухгалтерия.

Расчет зарплаты — это кропотливое и ответственное занятие. Желая контролировать свои доходы, многие работающие не знают, как правильно рассчитать зарплату самостоятельно. Рассмотрим всесторонне эту тему.

Для расчета заработной платы по окладу можете воспользоваться онлайн-калькулятором ниже.

Месячный оклад:

Рабочих дней в месяце:

Количество отработанных дней:

Размер заработной платы за месяц с вычетом НДФЛ составит:
руб.

Чтобы произвести зарплатный расчет, понадобятся индивидуальные данные. Для расчета нужны две категории цифр:

1. Суммы к начислению.

Для рассчета потребуются следующие данные:

1. Сумма ежемесячного оклада или размер ставки. Начисление зарплаты производится двумя методами: повременным и сдельным. Повременной заработок зависит от количества, проведенного на работе времени, и не имеет отношения к объему выполненных работ. При этом не имеет значения, сколько человек сделал за день, главное чтобы он находился на рабочем месте. Его пребывание или отсутствие отмечается в рабочем табеле, по которому, и производиться оплата. Сдельная оплата труда, наоборот, направлена на выработку объемов работ или продукции.
2. Размер получаемых надбавок за выслугу лет, профессиональное мастерство, и иное.
3. Сумму , если таковые имеют место.
4. Иные надбавки.

Все имеющиеся данные плюсуются, в результате получается «грязный» доход.

Далее необходимо произвести расчет удержаний, которые будут произведены. Удержания считаются так — первоначально из «грязного» дохода вычитается . Для большинства граждан он равен 13%. Если работник получает менее 40 тысяч рублей, то ему полагается налоговый вычет в 400 рублей. Необходимо принимать во внимание, что существуют категории, которые хоть и облагаются той же процентной ставкой НДФЛ, но имеют значительные послабления в виде дополнительных вычетов. Например, те, у кого есть несовершеннолетние дети и при доходах меньше 280 тысяч, получат вычет в тысячу рублей на каждого несовершеннолетнего.

Данные условия продлеваются на тех детей, которые поступают на очную форму обучения.

Полученная после удержания НДФЛ сумма является тем объемом зарплаты, который положен данному сотруднику за месяц, но наверняка данную сумму он на руки не получит. Все потому, что из чистого дохода будут вычтены следующие пункты:

1. Аванс. По законодательству РФ все работодатели обязаны производить перечисление два раза в месяц. Как правило, фиксирована и меняется только при увеличении оклада.
2. Сумма алиментных платежей.
3. Размер вычетов на погашение кредитов, займов, рассрочек.
4. Возмещение причиненного материального ущерба предприятию.
5. Возврат ошибочно зачисленных в прошлом месяце сумм.

Если за месяц у работника был открыт лист нетрудоспособности, то рассчитываются по среднему. Расчет среднемесячной зарплаты производится на основе доходов за 12 последних отработанных месяцев, если работник трудится меньше года в организации, то она считается исходя из отработанного периода.

Формула расчета заработной платы

Даже человеку, у которого нет ни экономического, ни бухгалтерского образования несложно будет понять, как применяется формула расчета зарплаты. Она довольна проста:

1. Взять оклад или .
2. Прибавить к нему все положенные надбавки.
3. Вычесть из полученной суммы НДФЛ.
4. Отнять все положенные удержания.

Столь простой метод на практике может оказаться довольно проблематичным, ведь при начислении зарплаты важны нюансы. Здесь невозможно примерно прикинуть зачисление зарплаты, а важно рассчитывать все до копейки.

Итак, для работников, имеющих установленный оклад, можно воспользоваться следующей формулой, с ее помощью вы поймете, как рассчитать зарплату по окладу:

((Оклад + доплата + премия) – налоговый вычет) — 13%НДФЛ = ЗП

Если был отработан неполный месяц, то необходимо высчитать, сколько будет выплачено оклада, ведь от этой величины считаются все остальные выплаты.

Для этого необходимо знать как:

1. Оклад / на количество рабочих дней в этом месяце.
2. Полученная в рублях сумма будет выражать среднедневную оплату в конкретном месяце.
3. Полученная сумма умножается на количество фактически отработанных дней. В результате получаем не только положенную к уплате величину оклада, но и цифру из которой будут рассчитываться последующие дополнительные выплаты.

1. Количество .
2. Процентная ставка.

По общепринятым российским нормам надбавка за стаж имеет следующие процентные показатели:

1. 10% для тех, кто отработал больше одного года, но меньше пяти лет.
2. 15%, если стаж составляет от пяти до десяти лет.
3. 20%, при наличии стажевого возраста от десяти до пятнадцати лет.
4. 30% всем отработавшим более пятнадцати лет.

Остальные доплаты будут делиться на процентные и фиксируемые. Однако вне зависимости от этого они начисляются тем же путем. При фиксированной сумме доставки, но не выработанном полном месяце, также необходимо сумму доплаты надо разделить на количество рабочих дней. Полученный результат умножается на фактически отработанное время.

Немного сложнее дело обстоит со сдельной оплатой. Здесь работник должен четко знать какова цена выполняемого объема работ или выработанной продукции.

Если, например, за каждый выработанный килограмм гвоздей человеку платят сумму в размере Х, то он должен пошагово сделать следующее:

1. Узнать точный выработанный за месяц объем продукции.
2. Умножить полученное количество на установленную ставку – получаем У.
3. Полученную сумму У помножить на процент премиальных (П).
4. Цифру У умножить на процент за выслугу лет (В).
5. У + П + В = ЗП

Расчет заработной платы с учетом районного коэффициента

Отдельные регионы Российской Федерации имеют свой установленный районный коэффициент. В одном регионе их может быть несколько, потому что коэффициент присваивается по районам.

Установленные коэффициенты имеют градацию от 1,15 до 2,0.

Самый низкий показатель приходится на наиболее удобные для проживания районы. Наивысшие показатели, наоборот, приходятся на те районы, где климатические и иные условия считаются самыми неблагоприятными.

Данная мера направлена на увеличение заработной платы, дабы предотвратить отток населения. При установлении коэффициента принимаются к учету климатические условия, а также иные показатели, влияющие на уровень жизни и удовлетворенность человека.

Самые низкие показатели в следующих областях:

1. Вологодской.
2. Пермской.
3. Свердловской.
4. Оренбургской.
5. Челябинской.
6. Курганской.

Столько же доплатят в Удмуртии и Башкортостане.

Самые высокие показатели в таких землях:

1. Камчатка.
2. Сахалинская область.
3. Чукотка и регионы, которые ее окружают.
4. Курильские острова.
5. Якутия.
6. Земли, прилегающие к Северному Ледовитому океану.

Расчет зарплаты по окладу при наличии районного коэффициента довольно прост. Необходимо грязную сумму дохода, то есть ту, которая имеется до вычета НДФЛ, умножить на положенную цифру. Если речь идет о районе с коэффициентом 2,0, то все заработанное удваивается, подразумевается оклад, премия, надбавки к окладу. Удвоению не подлежат лишь те суммы, которые выплачиваются разово, например, материальная помощь, командировочные и иные выплаты, имеющие одноразовый характер.

Начисление и выплата коэффициента производится вместе с зарплатой. Он не может быть выплачен отдельно от нее, как премия или поощрение.

Примеры расчета заработной платы

Перед тем как начнем рассматривать конкретные примеры, необходимо подытожить все сказанное выше:

1. Порядок начисления заработанного всегда один – плюсуются все выплаты отдельно и все суммы к вычету тоже отдельно. Разность этих сумм и есть чистый доход, который обязан выплачивать наниматель.
2. Оклады, ставки, премии, надбавки все прописываются в локальных нормативных документах. Все что там не прописано, может быть выплачено лишь по доброй воле работодателя.
3. Районный коэффициент принят на государственном уровне. Он обязан быть применен для каждого работника без исключения и считаться по узаконенному размеру.
4. НДФЛ для всех физических лиц 13%.

Приведем примеры расчета по зарплате.

Начнем с самого простого примера: работник имеет оклад 22 000 рублей. Иных надбавок у него нет. Но за прошедший месяц он отработал вместо 23 положенных дней лишь 19. К тому же ему был выдан аванс в 7 000 рублей. Необходимо посчитать, сколько ему начислять в зарплату.

1. 22 000/23 = 956,52 руб. за один рабочий день.
2. 956,52*19 = 18173,88 руб.
3. 18173,88 – 400 (сумма положенного вычета) = 17773,88 руб.
4. 17773,88*0,13 = 2310,6 – сумма НДФЛ.
5. 17773,88 – 2310,6 = 15463,28 руб. чистая зарплата.
6. 15463,88 – 7000 аванс = 8463,88 руб. будет выдано на карту.

Возьмем более сложный пример: работник имеет оклад в 28000 руб, он отработал на данном предприятии уже 6,5 лет, поэтому получает доплату за выслугу лет в размере 15% от зарплаты. К тому же в этом месяце он получит премию в размере 25% от оклада. Но ему придется заплатить алименты на двоих детей, к тому же он брал аванс в 20000 руб. Учтем тот факт что он проживает на Камчатке и имеет повышающий коэффициент 2.0.

1. Посчитаем выслугу лет, она считается с оклада 28000*15% = 32200 руб.
2. Рассчитаем премию 32200*25% = 40250 руб.
3. 40250*2,0= 80500 руб.
4. 80500-400 налоговый вычет= 80100.
5. 80100*0,13= 10413 НДФЛ.
6. 80100-10413= 69687 руб.
7. 69687*0,33 алименты на двоих дете=22996,71 руб.
8. 69687-22996,71= 46690,29 руб.
9. 46690,29-20000= 26690,29 руб. к выдаче на карту.

В интернете можно найти калькулятор расчета зарплаты, который поможет найти ответ на вопросы:

• как рассчитать среднемесячную зарплату;
• как начислить зарплату и высчитать НДФЛ;
• как и многое другое.

Расчетчик зарплат производит автоматические расчеты. Пользователю необходимо лишь заполнить пустые окошки индивидуальными сведениями и получить результат.

Вам это будет интересно

Каждый трудоустроенный гражданин РФ должен получать соответствующее материальное вознаграждение за выполненную работу. Выплаты работникам следует производить регулярно и без нарушения норм действующего трудового законодательства.

Напомним, что порядок расчетов по заработной плате довольно детально описан в ТК, в частности, в Главе 21. Из этой статьи вы узнаете много полезной информации о том, как рассчитать заработную плату служащего по окладу, способы расчетов, а также другие нужные сведения, которые могут понадобиться работнику при трудоустройстве.

Оклад, заработная плата, МРОТ и прожиточный минимум

Когда проводят необходимые расчеты, важно принимать во внимание существующую разницу между зарплатой и окладом. Это поможет избежать ошибок в расчетах.

Оклад является фиксированной величиной, которая применяется для расчета заработной платы служащего. Сразу скажем, что сотрудники бухгалтерии организации или предприятия не вправе начислять сумму к выплате работнику, если ее размер менее установленного оклада. О такой норме говорится в статье 129 Трудового кодекса.

Теперь остановимся на МРОТ. Его величина с 1 января 2017 года составляла 7500 рублей, а с 1 июля 2017 года стала больше на 300 рублей — 7 800 рублей. Ранее размер МРОТ был одинаковым. Это касалось всех российских регионов.

На 2017 год большинство субъектов РФ приняла местные законы о величине минимального размера оплаты труда, которая определяется местными органами власти. Данное решение вполне обосновано, ведь в его пользу говорят такие факторы:

1. Разница в уровне экономического развития в каждом российском субъекте.
2. Численность населения территории региона.
3. Размер прожиточного минимума в субъекте РФ.
4. Климатические условия региона.

К примеру, в районах Крайнего Севера достаточно сложно осуществлять трудовую деятельность из-за практически постоянного холода и поэтому таким гражданам доплачивают за проживание, а также работу на подобных территориях.

Стоит учитывать, что зарплата представляет собой широкое понятие, которое имеет большое количество разнообразных нюансов, а также способов классификации.

Сумма зарплаты — денежные средства, предлагаемые человеку в качестве вознаграждения за его трудовую деятельность при трудоустройстве. В понятие «заработная плата» входят:

• премиальные выплаты;
• аванс;
• другие возможные материальные выплаты работнику.

Только в реальности сумма, которая подлежит фактически выплате работнику за месяц, чаще всего меньше, причем существенно. Может даже так случиться, что размер заработной платы будет ниже, чем прожиточный минимум (по региональным показателям).

Как рассчитать зарплату по окладу с районным коэффициентом

Районный коэффициент начисляется в регионах РФ, которые характеризуются:

• особыми условиями климата;
• особым рельефом;
• повышенным радиационным фоном.

Обратите внимание, что территория распространения районного коэффициента более широкая. Районные коэффициенты не следует путать с надбавками для работников Крайнего Севера.

Величина районного коэффициента устанавливается российским Правительством для каждого региона в отдельности. Сразу отметим, что в каждом отдельном российском регионе должно быть издано постановление, регулирующее размер районного коэффициента. Самый низкий показатель, равный 1,15 в следующих регионах:

• Вологодская область;
• Свердловская область;
• Челябинская область;
• Курганская область;
• Оренбургская область;
• Пермская область;
• Удмуртия;
• Башкортостан.

Обратите внимание, что районный коэффициент применяется к фактическому размеру зарплаты (до вычета подоходного налога), а не к окладу.

Для того чтобы произвести расчет, необходимо взять оклад, прибавить к нему все премии, а также надбавки (кроме единоразовых выплат, например, материальной помощи или выплаты по больничному листу) и полученный результат умножить на районный коэффициент.

Рассмотрим на конкретном примере. Предположим, что в одном из городов Оренбургской области служащий имеет оклад в размере 25 000 рублей. Кроме того, работнику положена премия 6 000 рублей. Расчет заработной платы сотрудника в данной ситуации будет выглядеть так:

Зарплата до вычета подоходного налога = (25 000 + 6 000) x 1,15 = 35 650 рублей.

Зарплата к выдаче на руки = 35 650 — 13% = 31 015,5 рублей.

Какие факторы влияют на конечную сумму зарплаты?

Фиксированный размер оплаты труда (то есть оклад) отражается в трудовом договоре между работником и работодателем. Фактическая денежная сумма, которую работник получит на руки, зависит от таких моментов:

• НДФЛ должен вычитаться из денежных средств работника (страховые платежи работодатель отчисляет из собственных денег);
• сотрудник может получить аванс;
• служащий может иметь обязанность по выплате алиментов (по другим исполнительным листам);
• к зарплате сотрудника могут быть применены коэффициенты (надбавки, доплаты, премии или другое).

Вышеперечисленные доплаты могут увеличить сумму заработной платы, которую служащий получит фактически.

Как оформить зарплату документально?

В трудовом договоре, заключаемым между сотрудником и работодателем, должны быть отражены не только условия труда, но и размер оклада, который необходим при расчете заработной платы служащего бухгалтерией.

В ТК РФ прописана процедура документального оформления такой хозяйственной операции, как расчет заработной платы сотрудникам организации или предприятия. Для того чтобы оформить расчет зарплаты сотрудникам, необходимы такие документы:

Формула расчета зарплаты служащего

• размер оклада работника;
• количество отработанных им дней;
• НДФЛ.

В случае если сотруднику не положены никакие дополнительные начисления, то зарплату рассчитывают так:

1. Оклад / количество рабочих дней месяца x количество отработанных сотрудником дней

2. Полученная сумма — НДФЛ (13%)

Рассмотрим на примере. Допустим, оклад работника — 28 000 рублей. В календарном месяце было 22 рабочих дня. Сотрудник брал 2 дня без сохранения зарплаты для решения личных вопросов. Таким образом, в месяце было отработано 20 дней. Расчет будет следующим:

28 000 / 22×20 = 25 454,55 рублей.

Это сумма зарплаты без учета подоходного налога.

Рассчитаем сумму к выплате за минусом НДФЛ:

25 454,55 — 13% = 22 145,55 рублей (сумма, которую работник получит на руки).

Особенности расчета зарплаты военнослужащих

Сразу отметим, что расчет зарплаты военнослужащих отличается от расчетов для работников. Дело в том, что военные получают довольствие, а не заработную плату. На размер довольствия военнослужащих влияют такие факторы:

• звание;
• должность;
• продолжительность военной службы;
• условия службы.

Напомним, что оклад военного состоит из таких частей:

• оклад по званию;
• оклад по должности.

Размер подоходного налога с довольствия военнослужащих также составляет 13%. Не следует забывать и о налоговых вычетов, предусмотренных только для военнослужащих статьей 218 НК РФ.

Расчет довольствия военнослужащих сводится к следующему:

1. Оклад по званию + оклад по должности.

2. К полученной сумме прибавляют надбавки:

• за стаж службы;
• место службы и другое.

3. Из полученного показателя отнимают 13% подоходного налога.

Как рассчитать зарплату с помощью калькулятора и онлайн?

Одним из самых простых способов расчета зарплаты работников является осуществление подсчетов при помощи специального калькулятора в режиме онлайн. Несомненное преимущество данного варианта расчета — учет всех изменений, а также нововведений в вопросе расчета зарплаты работников. В онлайн-калькуляторах, как правило, регулярно обновляются программы расчета, что позволяет рассчитать зарплату корректно.

Онлайн-калькуляторы удобны и тем, что с их помощью организация может без проблем рассчитать заработную плату всему штату служащих. Для этого следует:

1. Зарегистрироваться на специальном ресурсе в сети интернет (указав адрес электронной почты).

2. На и-мейл будут высланы пароль и логин, которые потребуется ввести для вхожа в систему (также будет выслана ссылка для перехода непосредственно к расчетам).

Кроме онлайн-калькулятора для расчета зарплаты работникам предприятия и организации могут применять специализированные программы. Это даст возможность осуществить безошибочные расчеты. Подобные программы обычно работают в автоматическом режиме.

Такие программы помогают рассчитать заработную плату служащим по окладу в онлайн режиме, что в значительной степени экономит время у сотрудников бухгалтерского отдела фирмы. Чтобы рассчитать зарплату служащих с помощью специализированной программы, необходимо внести такие данные:

• оклад служащих;
• количество отработанного времени и другие данные.

Все вносимые сведения должны быть подтверждены цифровой подписью. Это позволит защитить вносимую информацию.

Правильность расчетов: как проверить?

В соответствии с действующим трудовым законодательством, служащих необходимо информировать обо всех получаемых ими надбавках, а также удержаниях. Данные сведения отражены в расчетной ведомости. В документе отражены все операции, которые были сделаны с целью расчета заработной платы.

Из ведомости можно сделать вывод относительно того, как производился расчет зарплаты работника по окладу. Далее сотрудник может самостоятельно рассчитать денежную сумму к получению.

Если сумма не совпадает, то следует попросить бухгалтера перепроверить получившийся итог заново, пошагово пройдясь по всем этапам расчета. Это необходимо, чтобы понять, на каком из этапов подсчетов была допущена ошибка.

В завершении добавим, что размер оклада работника и сумма, которую он получит, как правило, не должны совпадать. В случае, когда сумма совпадает, это может означать, что сотруднику начисляются надбавки (премии). Кроме того, в обязательном порядке удерживается НДФЛ в размере 13% из заработной платы работника.

Тоже может быть полезно:

Информация полезна? Расскажите друзьям и коллегам

Уважаемые читатели! Материалы сайта сайт посвящены типовым способам решения налоговых и юридических вопросов, но каждый случай уникален.

Если вы хотите узнать, как решить именно ваш вопрос - обращайтесь . Это быстро и бесплатно! Также вы можете проконсультироваться по телефонам: МСК - 74999385226. СПБ - 78124673429. Регионы - 78003502369 доб. 257