Произведено расходов на выплату страхового обеспечения 070. Отражение в строках расчета по страховым взносам суммы пособий по временной нетрудоспособности со средствами выплаченными за счет работодателя и за счет средств фсс. О заполнении расчета по страх
В связи с многочисленными обращениями плательщиков страховых взносов по вопросу заполнения показателей строк 070, 080 и 090 приложения N 2 к разделу 1 расчета по страховым взносам (далее - расчет) Федеральная налоговая служба сообщает.
Исходя из положений пункта 11.14 Порядка заполнения расчета, утвержденного приказам ФНС России от 10.10.2016 N ММВ-7-11/551@ (далее - порядок), по строке 080 приложения N 2 к разделу 1 расчета суммы возмещенных территориальными органами ФСС России расходов плательщика на выплату страхового обеспечения по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством за периоды, начиная с 1 января 2017 года, отражаются в графах, соответствующих месяцу, в котором фактически произведено возмещение.
Показатели строки 090 по соответствующим графам приложения N 2 раздела 1 расчета определяются как разница между исчисленными страховыми взносами, отраженными по соответствующим графам в строке 060 приложения N 2 к разделу 1 расчета, и произведенными расходами на выплату страхового обеспечения на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, отраженными по соответствующим графам в строке 070 приложения N 2 к разделу 1 расчета, увеличенная на сумму возмещенных территориальными органами ФСС России расходов плательщика, отраженных по соответствующим графам в строке 080 приложения N 2 к разделу 1 расчета.
В строке 090 приложения N 2 к разделу 1 расчета сумма страховых взносов, подлежащих уплате в бюджет, или сумма превышения произведенных плательщиком расходов на выплату страхового обеспечения над исчисленными страховыми взносами по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством всегда отражается в положительном значении.
При этом признак строки 090 приложения N 2 к разделу 1 расчета принимает значение:
"1" - "суммы страховых взносов, подлежащих уплате в бюджет", если сумма, исчисленная по вышеуказанной формуле, 0.
"2" - "суммы превышения произведенных плательщиком расходов на выплату страхового обеспечения над исчисленными страховыми взносами по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством", если сумма, исчисленная по вышеуказанной формуле, < 0.
Обращаем внимание, что плательщики страховых взносов, состоящие на учете на территории субъекта Российской Федерации - участника пилотного проекта ФСС России, проводимого в соответствии с постановлением Правительства Российской Федерации от 21.04.2011 N 294 "Об особенностях финансового обеспечения, назначения и выплаты в 2012 - 2019 годах территориальными органами Фонда социального страхования Российской Федерации застрахованным лицам страхового обеспечения по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством и по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, осуществления иных выплат и возмещения расходов страхователя на предупредительные меры по сокращению производственного травматизма и профессиональных заболеваний работников, а также об особенностях уплаты страховых взносов по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством и по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний", строку 070 приложения N 2 не заполняют.
Об этом и о требованиях к заполнению данного вида отчетности - в Порядке, одобренном приказом ФНС № ММВ-7-11/551@ от 10.10.2016 (далее по тексту - Порядок).
Строка «070» в составе рубрицированных частей расчета СВ | Какие сведения содержит
(по избранным строкам) | Правила заполнения
(первоисточник) |
Разд. 1 | «070» - совокупный размер взносов ОПС по добавочным тарифам, начисленных нарастающим итогом за расчетный (отчетный) период; «071-073» - размер взносов ОПС по добавочным тарифу за каждый из трех последних месяцев рассматриваемого периода | |
Прил. 2 к разд.1 | «070» (ячейки 1-5) - величина произведенных затрат на соцвыплаты (ОСС в части ВН и М) | Порядок, ч. 11, п. 11.2 и 11.13; заполняют наниматели, которые применяют зачетную систему платежей |
Прил. 3 к разд. 1 | «070» - фиксируются затраты страхователя на оплачивание добавочных выходных для ухода за детьми-инвалидами: · ячейка 1 - число выплат (работников, которым оплачивали выходные); · ячейка 2 -оплаченные дни; · ячейка 3 - размер затрат; · ячейка 4 - размер трат, осуществленных за счет федеральных бюджетных средств | Порядок, ч. 12, п. 12.3 и 12.17; данные вносят наниматели, у которых имеются траты на ОСС (ВН и М); не оформляют прил.3 участники пилотного проекта, а те из них, кто стал участником не с начала рассматриваемого периода, отчитываются по этому разделу за период до своего участия в проекте |
Прил.6 к разд. 1 | «070» - величина доходов от реализованных услуг (продукции) по доминирующему виду деятельности | Порядок, ч.15, п. 15.3; оформляют страхователи с кодом тарифа «08» |
Прил. 9 к разд. 1 | «070» - персональная информация по иностранному работнику (апатриду) | Порядок, ч.18, п. 18.3 |
Прил. 10 к разд. 1 | «070» - № документа, свидетельствующего о членстве в студенческом отряде | Порядок, ч. 19, п. 19.2 и 19.5 |
Прил. 1 к разд. 2 | «070» - датировка по вступлению физлица в члены КФХ | Порядок, ч.21, п. 21.1 и 21.6 |
Разд. 3. | «070» - уникальный СНИЛС (11 цифр, лицевой счет в ССОПС) гражданина в системе ОПС | Порядок, ч. 22, п. 22.10 |
При внесении данных страхователям следует обратить внимание на ряд общепринятых правил:
- суммовые показатели записываются полностью, прописываются рубли с копейками;
- на месте пустующих ячеек в рукописном варианте отчетности проставляются прочерки;
- «0» ставится при отсутствии значения.
Распространенные ошибки, которые совершают страхователи в строке «070»
Ввиду того, что новая форма страховой отчетности введена и используется не так уж и давно, наниматели по-прежнему совершают ошибки относительно ее оформления. Многие из них стали уже привычными. Как-то: «несоответствие «ФИО-ИНН-СНИЛС», не правильный КБК и др. Если расчет с отсутствующим ИНН налоговики примут, то с неверным, ошибочным ИНН либо СНИЛС вернут обратно и потребуют уточнить данные.
Описание ошибки | Правильное решение |
В прил.2 к разд. 1 расчета СВ неправильно указан суммовой показатель пособий по болезни, которые выплачивались нанимателем за счет средств ФСС в конкретном периоде, а именно: в строке «070» прописана полная сумма компенсации по пособию за все дни болезни работника за рассматриваемый период | Необходимо уточнить информацию. Правила оформления прил.2 и, конкретно, строки «070» определяет Порядок, ч. 11, п. 11.2, 11.13; с учетом регламента Порядка, строка «070» должна включать сумму трат нанимателя на выплаты по части ОСС, при этом: не отображают траты за первые 3 дня болезни и не удерживают из пособий НДФЛ |
Расхождение сведений о СНИЛС застрахованного работника у страхователя и ФНС (разд. 3 строка «070») | Расчет не примут и отправят не доработку. Возможны 2 варианта решения вопроса: 1. Страхователь проверяет СНИЛС по расчету и информации, представленной работником. При выявлении ошибки вносит нужные правки, затем сдает уточненный вариант отчетности. 2. Если при самостоятельной проверке окажется, что у страхователя точные сведения о СНИЛС работника, значит, ошибка имеется в данных ФНС. Следовательно, нужно проводить сверку о ФИО, СНИЛС работников с налоговыми органами |
Экспертное мнение к вопросу о порядке заполнения строки «070» прил. 2 КНД 1151111
ФНС подготовила письмо № ПА-4-11/25227 от 28.12.2016, где разъяснила порядок внесения сведений о физлице, которое не обладает статусом ИП. Попутно здесь же затронут вопрос о заполнении строки «070» прил. 2. к разд.1 (о расчете величины взносов на ОСС по части ВН и М).
ФНС обращает внимание, что по рассматриваемой строке прил. 2 к разд. 1 расчета СВ отображают размер тех трат страхователя, которые связаны с оплатой страхового обеспечения по ОСС (ВН и М). Отмечено также, что речь идет о фактических тратах, которые совершались в счет начисляемых общеобязательных взносов (ОСС, ВН и М). Не отображают здесь выплаты по больничным листам за первые три дня болезни работника, которые производились за счет страхователя.
Пример 1. Внесение личных данных по работнику: правильное заполнение строки «070» разд. 3 расчета СВ
ООО «Проект» необходимо внести личные сведения по работнику Валентине Александровне Марковой в разд. 3. По строке «070» записывается СНИЛС работника из 11 цифр. Это обязательная для заполнения позиция персонифицированного раздела. Личный номер В. А. Марковой: «444-054-843-21». Он и записывается в ячейках строки «070».
В случае указания неверного, ошибочного СНИЛС, ФНС вправе не принять расчет и оправить его на доработку. При возврате страхователю придется корректировать индивидуальные данные В. А. Марковой, записывать правильный СНИЛС, сдавать уточняющий расчет СВ.
Пример 2. Образец заполнения строк «070», «071», «072», «073» в разд. 1 расчета СВ (ООО «Василек» с одним директором)
ООО «Василек» на УСН с одним директором (С. Н. Колосова), отчитываясь по взносам за 4 квартал 2017 года, оформляет расчет СВ. За рассматриваемый период начислялись взносы ОПС, ОМС, ОСС по обычным тарифам.
В разд. 1 обязанному лицу нужно прописать размер общеобязательных взносов для оплачивания (автономно для ОПС, ОМС, на дополнительное соцобеспечение), а также заполнить позиции «070 - 073».
№ строки
разд. 1 расчета СВ | Какие сведения включает
(суммовые показатели) | Руководство для заполнения |
070 | Платежи ОПС по добавочному тарифу для оплачивания за рассматриваемый период (4 квартал 2017 года). | |
071 | Платежи ОПС по добавочному тарифу за сентябрь 2017 | Порядок, ч. 5, п. 5.11 и 5.12 |
072 | Платежи ОПС по добавочному тарифу за октябрь 2017 | |
073 | Платежи ОПС по добавочному тарифу за ноябрь 2017 |
Поскольку общеобязательные взносы за единственного работника ООО «Василек» С. Н. Колосову начислялись по единому тарифу, а не добавочному, то в ячейках строки «070» проставляются «0», а пустующих ячейках - прочерки. Далее подчиненно, построчно «071», «072», «073» (данные по суммам за последние 3 месяца рассматриваемого периода) также ставятся «0» и прочерки.
Бухгалтерия делает записи:
- по начислению взносов ОПС (ДТ 20.1 КТ 69.2);
- их уплате (ДТ 69.2 КТ 51).
Ответы на часто задаваемые вопросы
Вопрос №1: Можно ли не включать сведения о единственном директоре (учредителе) в разд.3 первичного (нулевого) расчета СВ?
Нельзя. Единственный учредитель (директор) включается в число застрахованных граждан. На него составляется разд. 3, даже если ему не начисляли заработок.
Если выплат в конкретном периоде не было, подается нулевой расчет СВ с нулевыми показателями. Тем самым обязанное лицо подтверждает, что облагаемых взносами выплат, вознаграждений в конкретном периоде не было. Соответственно, сумм по общеобязательным взносам не имеется.
Вопрос №2: Что делать, если у работника нет СНИЛС? Можно ли в этой ситуации сдать расчет СВ без него?
Нет, т. к. лицевой счет в ССОПС (СНИЛС) - это обязательный элемент персонифицированного раздела 3. Поэтому при его отсутствии либо неточном указании ФНС расчет не примет. Нанимателю следует отправить такого работника в отделение пенсионного фонда по месту проживания за СНИЛС. Как вариант, работник может обратиться туда самостоятельно.
Практически каждый плательщик страховых взносов сталкивается с необходимостью заполнять Приложение 2 Раздела 1 единого расчёта по страховым взносам. Ведь рано или поздно все предприятия имеют дело с оплатой больничных листов, а также оплатой за материнство. Соответственно, больше всего вопросов накапливается по поводу заполнения этой части отчётности. Недавно ФНС России расставила все точки на свои места и разъяснила, как заполнить Раздел 1 Приложения 2.
Строки 070, 080 и 090
Подсчёт страховых взносов на случай временного недомогания и по причине материнства делают в Разделе 1 Приложения 2 расчета страховых взносов. Его форма утверждена приказом ФНС России от 10 октября 2016 года № ММВ-7-11/551:
При этом заполнение Раздела 1 Приложения 2 подразумевает внесение показателей в строки 070, 080 и 090. Это расчёт взносов с учетом выплаты страхового обеспечения, что больше всего вызывает вопросов на практике.
Разъяснения Налоговой службы России от 23 августа 2017 года № БС-4-11/16751 снимают ряд вопросов по заполнению Приложения 2 Раздела 1 РСВ. И это важно, поскольку глава 34 Налогового кодекса РФ не охватывает данную тематику.
Строка 080
По строке 080 Раздела 1 Приложения 2 РСВ с 2017 года показывают суммы расходов, которые возместило территориальное подразделение ФСС России по выплате страхового обеспечения в рамках обязательного страхования по болезням и материнству. Их указывают в графах, которые относятся к месяцу, в котором возмещение было фактически сделано. Так гласит п. 11.14 правил заполнения расчёта (утв. приказом ФНС от 10.10.2016 № ММВ-7-11/551).
Строка 090
Показатели строки 090 Приложения 2 к Разделу 1 представляют собой разницу между исчисленными взносами по соответствующим графам строки 060 этого Приложения и понесёнными расходами на выплату страхового обеспечения по соответствующим графам строки 070 Приложения 2 Раздела 1 с увеличением на сумму возмещенных ФСС России расходов согласно соответствующим графам строки 080.
Таким образом, можно вывести формулу для строки 090 Приложения 2 к Разделу 1:
|
ФНС разъясняет, что в строке 090 сумма взносов к уплате или сумма превышения понесённых плательщиком расходов на выплату страхового обеспечения над исчисленными взносами – это ВСЕГДА положительная цифра. То есть знак минус указывать нельзя.
Еще один нюанс касается признака выплаты в Приложении 2 Раздела 1. В строке 090 он может иметь следующее значение:
Пилотный проект и строка 070
Налоговая служба России также акцентирует внимание на том, что в регионах – участниках
пилотного проекта ФСС России плательщики взносов строку 070 Приложения № 2 Раздела 1 расчёта по взносам не заполняют.
Напомним, что в рамках пилотного проекта ФСС напрямую из своего бюджета выплачивает социальные пособия без участия работодателей на основании постановления Правительства РФ от 21 апреля 2011 года № 294 «Об особенностях финансового обеспечения, назначения и выплаты в 2012 – 2019 годах территориальными органами Фонда социального страхования Российской Федерации застрахованным лицам страхового обеспечения по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством…».
Строка 070 расчета по страховым взносам заполняется по-разному в зависимости от того, в каком из разделов или приложений расчета она находится. При определенных условиях ее можно законно не заполнять (в одном из приложений к разделу 1), а для раздела 3 отсутствие в этой строке данных может стать причиной отказа в принятии расчета налоговыми органами. Из нашего материала вы узнаете об особенностях заполнения строки 070.
Как заполнять строку 070 из раздела 1
Как заполнять строку 070 расчета по взносам (раздел 1), описано в п. 5.11 Порядка заполнения расчета по страховым взносам, утв. приказом ФНС России от 10.10.2016 № MMB-7-11/551@. Там сказано, что в указанной строке отражается сумма страховых взносов на обязательное пенсионное страхование по дополнительным тарифам.
На рисунке ниже показан блок строк 060-073, в состав которых входит строка 070.
Эту строку заполняют только те страхователи, в штате которых есть работники, занятые на тяжелых и вредных работах.
Начисляются ли дополнительные взносы, если сотрудник занят на вредных работах неполный день, узнайте из этой статьи .
Строка 070 из приложения 2 к разделу 1: когда можно не заполнять
Когда можно не заполнять строку 070 из приложения 2 к разделу 1 расчета по взносам, рассказала ФНС России в письме от 23.08.2017 № БС-4-11/16751@. Такая возможность есть у страхователей, участвующих в пилотном проекте ФСС по прямым выплатам.
Какие регионы в 2018 году участвуют в пилотном проекте «Прямые выплаты», узнайте отсюда .
Таким образом, строку 070 заполняют страхователи, проставившие в строке 001 код «2». Под кодом этой строки требуется заполнить несколько полей, отразив в них суммы понесенных страхователем расходов на выплату страхового обеспечения на случаи ВН и ВСМ (временной нетрудоспособности и в связи с материнством):
- с начала расчетного периода;
- за последние 3 месяца расчетного (отчетного) периода;
- за 1-й, 2-й и 3-й месяц из последних трех месяцев расчетного (отчетного) периода.
Заполнение строки 070 расчета по взносам при указании в строке 001 кода «1» не требуется.
Нюансы «студенческих» льгот (строка 070 из приложения 10 к разделу 1)
Строка 070 расчета по страховым взносам из приложения 10 к разделу 1 не носит самостоятельного значения и всегда заполняется в комплекте с остальными строками и графами приложения 10.
Ее назначение — информирование контролеров о реквизитах документа, подтверждающего членство в студенческом отряде, необходимое для получения льготы по взносам:
Заполненное приложение 10 и в его составе строка 070 означают, что за отчетный период страхователь использует свое право на льготу по п. 3 ст. 422 НК РФ. Для этого должны одновременно выполняться три условия:
- Условие 1: работа (услуга), выполняемая (оказываемая) членами студенческого отряда, должна быть оформлена трудовыми договорами или договорами ГПХ.
- Условие 2: исполнителями работ являются студенты, обучающиеся очно в средних и высших учебных заведениях.
- Условие 3: студенческий отряд, члены которого выполняют работу, должен быть включен в федеральный или региональный реестр молодежных объединений, пользующихся господдержкой.
Учитывая, что круг лиц, имеющих право участия в студотрядах, жестко ограничен законом, к подтверждению права на указанную льготу страхователю нужно подходить с особой тщательностью.
Что входит в строку 070 из раздела 3 и можно ли оставить ее пустой
С заполнением этой строки у страхователей часто возникают проблемы. Если ее оставить незаполненной или неточно указать в ней информацию о номере СНИЛС, расчет не будет принят.
Что учесть при заполнении раздела 3 в 2018 году, узнайте .
Что входит в строку 070 расчета по страховым взносам (раздел 3), показано на рисунке:
При контроле правильности отражения в разделе 3 персонифицированной информации налоговики сравнивают данные из расчета со своими информационными ресурсами. При выявлении расхождений сведений о СНИЛС необходимо выяснить их
Отражение в строках Расчета по страховым взносам суммы пособий по временной нетрудоспособности со средствами выплаченными за счет работодателя и за счет средств ФСС
Основание: Приказ ФНС России от 10.10.2016 N ММВ-7-11/551@ "Об утверждении формы расчета по страховым взносам, порядка его заполнения, а также формата представления расчет по страховым взносам в электронной форме"
в Письме ФНС от 28.12.2016 г. N ПА-4-11/25227@ поясняет:
По строке 070 приложения N 2 "Расчет суммы страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством" к разделу 1 расчета в соответствующих графах отражаются суммы понесенных расходов плательщика на выплату страхового обеспечения по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством.
В указанных строках отражаются фактически расходы, производимые в счет начисленных страховых взносов на выплату страхового обеспечения. Суммы, выплаченные за первые три дня временной нетрудоспособности за счет средств страхователя, в указанные строки не включаются, т.е. в приложении 2 расчета по страховым взносам отражаем только пособия за счет ФСС, дни за счет работодателя за первые три дня болезни не показываем, т.к. эти три дня не уменьшают сумму взносов к уплате. Так же эта сумма должна быть равной сумме строк 040 подразделов 1.1, 1.2 Приложения 1.
Расчет по страховым взносам пример по больничному листу:
Суммы пособий и за счет ФСС и за счет средств работодателя нужно отражать в строках:
030 и 040 Подраздела 1.1 и 1.2 Приложения 1 Раздела 1
020 и 030 Приложения 2 Раздела 1
210 подраздела 3.2.1 Раздела 3
Приложение 2 Раздела 1 строка 070 - обобщенные данные Приложения 3 - только за счет средств ФСС
Приложение 3 Раздела 1 - Расходы по ОСС на случай ВНиМ - только за счет средств ФСС